【问题】
我公司从事花卉种植业务，符合小型微利企业条件，可否叠加享受小微企业打折税率和农林牧渔项目减半征收所得税打折?
【回答】
依据《国家税务总局发布关于企业所得税年度汇算清缴有关事情的通知》(国家税务总局通知2021年第34号，以下简称“34号通知”)及其附件《〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)部分表单及填报说明(2021年修订)》(以下简称《填报说明》)规定，一个纳税年度内，项目所得额按法定税率减半征收企业所得税，可以叠加享受减免税打折，企业在享受所得项目减半基础上又叠加享受税收打折，导致同一项目所得额享受多项税收打折的，需要通过叠加计算，对多享受部分进行计算调整。
计算方法
第一步| 计算需要进行叠加调整的减免税打折金额，结果设置为A。
依据《填报说明》，A金额取自《减免所得税打折明细表》(A107040)第1行到第28行的打折金额，不包含免税行次和第21行的打折金额。
计算公式
A=应纳税所得额×(25%-打折税率)
假设贵公司2022年度达成收益350万元，纳税调整后所得为400万元，其中符合所得减半打折条件的花卉种植项目所得为300万元。
根据上述步骤，第一计算金额A。
对应的所得减免=300×50%=150万元
应纳税所得额=400-150=250万元
A=100×(25%-12.5%×20%)+(250-100)×(25%-25%×20%)=52.5(万元)。
第二步| 计算叠加减免金额B
计算公式
B=A×〔(减半项目所得×50%)÷(纳税调整后所得-所得减免)〕
具体为52.5×〔(300×50%)÷(400-150)〕=31.5(万元)
第三步| 比较A和B
什么数值小就将什么填入《减免所得税打折明细表》(A107040)第29行“减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税打折”。
通过比较，非常明显可以发现315000元的数值更小，应将它填入《减免所得税打折明细表》(A107040)第29行。
更多推荐：
实务会员 会计培训 税收政策
小规模纳税人增值税减免政策延续至2027年12月31日
2024年至2027年纳税人购买新能源汽车有哪些打折？