在季度或月份终了后15日内向主管税务机关办理企业所得税月（季）度预缴申报，正确地填报预缴数据，是每户企业应尽的义务。对于实行查账征收方法的居民企业来讲，收益总额的填写直接影响企业当期预交税款的金额。有部分企业存在提前调整税会差异、不按实质收益额预缴的问题，引发了一系列税务风险。
典型案例：两张表上数据相差0.5亿元
A企业是一家实行查账征收方法的居民企业，连续多年营业收入和净收益均达成增长。第三税务分局税务职员通过云数据筛查发现，A企业预缴申报表中填列的2021年第三季度企业所得税收益总额为25.68亿元，而同年第三季度财务报表列报的价值总额为26.18亿元，相差0.5亿元，差异率近2%。税务职员学会这种情况后立即觉察到，A企业可能存在未足额预缴企业所得税的风险，主动联系企业需要提供有关资料。
通过与A企业财务职员深入交流交谈，查询企业提供的会计账目、银行缴款单等资料，最后确认，A企业在填报预缴申报表的“收益总额”项目时，提前进行了税会差异调整，根据纳税调整后的数额进行填报，从而致使申报表“收益总额”小于其财务报表列报的数据。
政策剖析：预缴申报时暂不纳税调整
依据企业所得税法及其推行条例的有关规定，企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当根据月度或者季度的实质收益额预缴；根据月度或者季度的实质收益额预缴有困难的，可以根据上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者根据经税务机关认同的其他办法预缴。预缴办法一经确定，该纳税年度内不能随便变更。
依据上述规定，预缴申报有三种方法：一是根据实质收益额预缴；二是根据上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴；三是根据税务机关确定的其他办法预缴。实务中，大多数企业持续经营、会计核算完善，一般根据实质收益额来进行预缴。
依据《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》的填报说明，预缴方法为“根据实质收益额预缴”的纳税人，“收益总额”项目应填报纳税人截至本税款所属期末，根据国家统一会计规范规定核算的本年累计收益总额，再依据申报表有关行次计算结果填报“实质收益额”。换句话说，企业预缴申报时，其申报表中“收益总额”项目填报的数额，应与其财务报表“收益总额”项目所列报的金额一致。
一些企业错误地觉得，预缴申报时需要对税会差异进行调整，并按调整后的数额填报了预缴纳税申报表的“收益总额”项目——这其实是对预缴申报政策知道不透致使的。经过政策辅导，A企业积极配合，修改了三个季度的企业所得税预缴申报表，最后补交税款并缴纳相应滞纳金共计1286.87万元。
案例启示：对“纳税调整”处置要小心
税务机关提醒实行查账征收方法的居民企业，填报年度汇算清缴申报表时，才需要对所有些税会差异进行逐一调整。在月（季）度预缴申报时，建议企业根据填表说明，认真、完整填报“收益总额”等有关栏次内容，不可没依据地做出“纳税调整”安排，防止引发非必须的税务风险。不然，税务机关将依据税收征收管理法及其推行细节的规定，对其推行相应处罚，纳税人不只需要补交税款并缴纳滞纳金，还大概面临纳税信用等级减少等负面影响。
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