问：我公司是一家汽车制造企业，2023年12月购入并投入用一专门用于研发活动的设施，单位价值1200万元，会计处置按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。我公司对该项设施选择缩短折旧年限的加速折旧方法，折旧年限缩短为6年。那样在享受研发成本加计扣除政策时，可归集的折旧成本应该是多少？
答：企业会计处置时计提折旧额150万元（1200÷8=150），税收上因享受加速折旧打折可以扣除的折旧额是200万元（1200÷6=200），若该设施6年内作用与功效未发生变化，且每每年平均符合加计扣除政策规定，则在6年内每年直接就其税前扣除“仪器、设施折旧费”200万元进行加计扣除200万元（200×100%=200）。
问：我公司今年5月还买了一台设施专用于研发，价值300万元，现在已投入研发用，大家选择在税前一次性扣除，那样在享受研发成本加计扣除政策时，可归集的折旧成本应该是多少？
答：2024年度购入设施并享受一次性扣除政策，且用于研发活动的，根据该设施一次性税前扣除的金额计入研发费并享受加计扣除。即在今年可直接就其税前扣除300万元进行加计扣除300万元（300×100%=300）。
温馨提示：根据《国家税务总局关于研发成本税前加计扣除归集范围有关问题的通知》《国家税务总局通知2017年第40号），企业用于研发活动的仪器、设施，符合税法规定且选择加速折旧打折政策的，在享受研发成本税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
政策依据：
1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）
2.《中华人民共和国企业所得税法推行条例》（中华人民共和国国务院令第512号）
3.《财政部 税务总局关于设施 器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财税［2018］54号）4.《财政部 税务总局关于延长部分税收打折政策实行期限的通知》（财政部税务总局通知2021年第6号）
5.《财政部 税务总局关于设施、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财政部 税务总局通知2023年第37号）
6.《国家税务总局关于研发成本税前加计扣除归集范围有关问题的通知》（国家税务总局通知［2017］40号）
7.《财政部 国家税务总局 科技部关于健全研究开发成本税前加计扣除政策的公告》（财税［2015］119号）
8.《财政部 税务总局关于进一步健全研发成本税前加计扣除政策的通知》（2023年第7号）
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