财政部 税务总局
关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的通知
财政部 税务总局通知2023年第43号
现将先进制造业企业增值税加计抵减政策通知如下：
1、自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业根据当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额（以下称加计抵减政策）。
本通知所称先进制造业企业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业通常纳税人，高新技术企业是指根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理方法〉的公告》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业。先进制造业企业具体名单，由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定。
2、先进制造业企业根据当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。根据现行规定不能从销项税额中抵扣的进项税额，不能计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
3、先进制造业企业根据现行规定计算通常计税办法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区别以下情形加计抵减：
1. 抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；
2. 抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；
3. 抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零；未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
4、先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。
5、先进制造业企业出口货物劳务、发生外贸应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不能计提加计抵减额。
先进制造业企业兼营出口货物劳务、发生外贸应税行为且没办法划分不能计提加计抵减额的进项税额，根据以下公式计算：
不能计提加计抵减额的进项税额＝当期没办法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生外贸应税行为的销售额÷当期全部销售额
6、先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动状况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处置。
7、先进制造业企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不能叠加适用。
特此通知。
财政部 税务总局
2023年9月3日
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