2023年度企业所得税汇算清缴（以下简称汇算清缴）已经结束，企业依据汇算清缴数据，是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免打折；企业已经不是小型微利企业的，应停止申报享受“六税两费”减免打折，但假如企业是增值税小规模纳税人，仍然可以申报享受“六税两费”减免打折。
“六税两费”减免政策
对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房地产税、城镇土地用税、印花税（不含证券买卖印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
办理过汇算清缴的企业
小型微利企业的断定以汇算清缴结果为准。
登记为增值税一般纳税人的新设立企业
● 初次汇算前
登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数低于300人、资产总额低于5000万元两项条件的，按规定办理初次汇算清缴申报前，可根据小型微利企业申报享受“六税两费”减免打折。
登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数低于300人、资产总额低于5000万元两项条件的，设立当月根据有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免打折。
温馨提醒：
在“从事国家非限制和禁止行业”的断定上，国家税务总局2019年4月发布的《小微企业普惠性税收减免政策问答》明确，国家限制和禁止行业可参照《产业结构调整指导目录（2011年本）（2013年修订）》规定的限制类和淘汰类，与《外商投资产业指导目录（2017年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。
其中，《产业结构调整指导目录》是动态调整的。《产业结构调整指导目录（2024年本）》于2024年2月1日实行，限制类目录和淘汰类目录变化较大。建议企业关注有关变化，准确、准时断定所属行业是不是符合规定，进而合规享受有关税收打折。
● 初次汇算后
按规定办理初次汇算清缴后确定不是小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不能再申报享受“六税两费”减免打折；按次申报的，自初次办理汇算清缴确定不是小型微利企业之日起至次年6月30日，不能再申报享受“六税两费”减免打折。
新设立企业按规定办理初次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据初次汇算清缴结果确定是不是可申报享受减免打折。
新设立企业按规定办理初次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再依据初次汇算清缴结果进行更正。
小规模纳税人按规定登记为一般纳税人
增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税生活效之日起不再根据增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。增值税年应税销售额超越小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关公告，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再根据增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免打折。
上述纳税人假如符合小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体工商户，仍可申报享受“六税两费”减免打折。
逾期办理或更正汇算清缴申报
应当依据逾期办理或更正申报的结果，对“六税两费”申报进行相应更正。
未准时享受减免打折
纳税人符合条件但未准时申报享受减免打折的，可依法申请抵减将来纳税期的应纳税费款或者申请退还。
符合条件的纳税人自行申报享受“六税两费”减免打折，不需额外提交资料。
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