节日期间，每个公司都必不可少吃喝送礼物，这就是所谓的“业务招待费”。公司该怎么样处置？符合条件的业务招待费可按肯定比率，在企业所得税前扣除。
不少公司在业务招待费上出现一些问题，因此，税局也非常喜欢查此类成本。今天给大伙推荐需要注意的地方及风险，一块儿看看吧~
1、业务招待费
业务招待费，是指企业在生产、经营等业务中，合理需要而接待应酬而支付的成本。
注意：税务机关一般将招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费、烟、食品、礼品、正常的娱乐活动、安排顾客旅游等项目。《企业所得税法推行条例解释》中讲解，招待顾客的住宿费和景点门票可以作为业务招待费核算。
《企业所得税法推行条例》第四十三条：
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，根据发生额的60%扣除，但至高不能超越当年销售(营业)收入的5‰。
也就是说，业务招待费的税前扣除，应同时满足以上两个标准。
对于一些公司来讲，业务招待费涉及的财税问题依然模糊不清，不少财务遇见业务招待费的处置时，常常不了解如何解决才好。那样，大家就对业务招待费涉及的财税问题进行分析。
2、业务招待费范围
企业生产经营需要而招待宴或工作餐、赠送纪念品、业务员的差旅费、景点参观、交通费与其他与企业生产经营需要而发生的成本。
以下，税局常查的业务招待费，也是财务常常犯了错误的这类点，大伙有需要的，拿起小本本做个笔记记录下来或者珍藏也可~
1、所有些餐费≠业务招待费
1）职员培训时合规餐费，应计入职工教育经费；
2）公司开董事会发生餐费，应计入董事会会费；
3）影视公司因拍摄发生剧中式快餐费，应计入影视本钱；
4）工会组织职员活动期间发生餐费，应计入工会经费；
5）公司筹办期发生餐费，应计入开办费；
6）以现金发放给职员餐补，应计入薪资薪金。
2、业务宣传费≠业务招待费
1）委托加工、对公司影响力、商品宣传用途的，作为业务宣传费；
2）因业务洽谈会、展览会的餐饮住宿费，作为业务宣传费；
3）搞优惠活动时赠送给顾客的礼品，作为业务宣传费；
注意：要严格区别给顾客的回扣、贿赂等非法支出，对此不可以作为业务招待费而应直接作纳税调整。
举2个例子对比，简单轻松掌握~
例1、
公司购进了一批华为手环赠送顾客，直接购买送给顾客的话，性质是送礼物，无论是财务上还是税务上，应计入业务招待费进行核算。
例2、
公司若将购买的华为手环委托礼品策划公司进行公司影响力设计后赠送给顾客，对公司做起宣传，应计入业务宣传费进行核算。
因此，业务招待费和业务宣传费，在税务处置上是大不同。
3、职工福利费≠业务招待费
职员年终聚餐、午餐、加班餐，应计入应对福利费。
注意：以上所述几种福利餐费，都不是以应酬为目的。
4、所有差旅费≠业务招待费
职员出差途中符合标准的餐费，应计入差旅费。
注意：要与企业的来宾接待产生的成本要区别开。
5、所有会议费≠业务招待费
管理层在宾馆开会发生的餐费，应计入会议费。
税局对会议费有严格有关的需要，并非所有些会议费发票都计入会议费，从而逃过业务招待费的扣除限额。
注意！若公司计入会议浪费时间，需要资料具体的内容如：详细证明的，会议时间、地址、参与人、目的、成本标准等有关证明材料，作为税局备查资料。若没，是需要调整为其他成本进行核算。
在金税四期透明严格化监管下，这个问题要搞了解；不然，吃亏的一定是企业。记住两句话：
1.所有些餐费、业务宣传费、差旅费、会议费及职工福利费，不都是业务招待费；
2.业务招待费不止是餐费、业务宣传费、差旅费、会议费及职工福利费。
有两个特殊状况需要大伙注意！
特殊1：
依据国税函【2010】79号第八条的规定：对从事股权投资业务的企业（包含集团公司总部、创业加盟企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利与股权出售收入，可以按规定的比率计算业务招待费扣除限额。
特殊2：
依据国家税务总局通知 2012年第15号关于筹措期业务招待费等成本税前扣除问题的规定：
企业在筹办期间发生的与筹措活动有关的业务招待费支出，可按实质发生额的60%计入企业筹措费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实质发生额计入企业筹措费，并按有关规定在税前扣除。
3、业务招待费引起的涉税风险
1、将是业务招待费的项目计入其他成本，将可能影响企业所得税、增值税、个人所得税。
例3、
公司将一台本苹果手提电脑送给顾客，但没计入业务招待费核算，而将它作公司自用核算，按固定资产入账计提折旧在税前扣除、增值税正常抵扣。
剖析：这样的情况，通过盘问实物资产才可能发现存在问题。外购货物免费赠送需要视同销售处置，用于招待的要在所得税前限额扣除，还需要代扣代缴个税的。
2、将与生产经营活动无关的业务招待费计入与生产经营活动有关的业务招待费，马上全额不能扣除的项目按限额扣除。
例4、
公司为公司总经理家庭购买运动器材用于健身，支出1万元，该公司将此支出列入了业务招待费核算。
剖析：事实上此成本，是与生产经营活动无关的成本，不能在所得税前扣除。
3、获得不合规的业务招待费票据，不能税前扣除。
例5、
公司外购三部华为手机，并获得普票，但发票上未注明企业的纳税人辨别号；或发票上只填写了企业的简称，未填写全名；或只获得收款收据。
剖析：以上所述的发票，都是所谓的白条。
4、将不是业务招待费的计入业务招待费，本可全额扣除。
例6、
公司召开年度会议费中包括的餐费计入业务招待费；将公司内部聚餐的餐费计入业务招待费。
剖析：以上所述的所有些餐费发票，并不均计入业务招待费。
5、未实质发生的业务招待费，不能税前扣除。
例7、
公司按销售收入的0.5%计提业务招待费500万元，但公司全年实质发生业务招待费只有450万元。
剖析：没实质发生的业务招待费50万元，不能税前扣除，50万应全额调增处置，不能税前扣除。
6、商业贿赂支出，不能税前扣除。
例8、
A公司将10万元购物卡用于商业贿赂支出，与生产经营无关不能税前扣除。
7、筹办期与正常期间业务招待费，扣除政策不同。
依据前面文章，提到税前扣除规定标准和特殊状况2中有提现政策内容。补充下，正常期间业务招待费的政策，如下：
依据国税函〔2009〕98号第九条规定：
新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊成本的，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以根据新税法有关长期待摊成本的规定处置，但一经选定，不能改变。
8、业务招待费计算基数适用不准确，可能致使税前扣除不准确。
依据国税函〔2009〕202号规定：
业务招待费的税前扣除计算基数包含主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入之和确定，营业外收入和不征税收入不可以作为计算招待费的计算基数。
与前面文章，提到的特殊状况1。
注意：业务招待费的税前扣除计算基数仅包含上述文件规定的三项内容，不包含按权益法核算的账面投资收益，与按公允价值计量金额资产的公允价值变动。
9、没办法证明真实性的业务招待费，不能扣除。
假如税务机关需要提供证明资料，公司应提供能证明真实性、有关性的证明资料。不可以提供的，不能在所得税前扣除。
10、用于招待，未代扣个人所得税。
依据财税〔2011〕50号规定：
企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼物，对个人获得的礼品所得，根据“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。企业在年会、座谈会、庆典与其他活动中向本单位以外的个人赠送礼物，对个人获得的礼品所得，根据“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
11、业务招待费未单独核算，致使不可以准确确定金额的，税局依据有关法规规定，有权按合理办法进行核定。
这类涉税风险财务务必记牢！另外，财务人想要走得更远，不只要在实践中磨炼，更要通过学习来提高我们的能力！因此，学习是每一个财会人必不可少的技能！
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