股权出售业务，涉及的税种是印花税和所得税，其中，个人股东出售缴纳个人所得税，企业股东出售缴纳企业所得税。
在股权出售业务中，印花税因为金额不大，也没什么谋划的空间，大伙通常不太在乎。一般来讲，出售方会特别关注怎么样减少或延迟缴纳所得税。容易见到的股权出售都是围绕着所得税来进行谋划的。谋划的办法主要有以下几种：
01
满足上述条件下的企业股东股权出售，出售方可以适用特殊性税务处置，暂不缴纳企业所得税。
02
财税[2014]109号《关于促进企业重组有关企业所得税处置问题的公告》规定：“3、关于股权、资产划转。对100%直接控制的居民企业之间，与受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具备合理商业目的、不以降低、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处置：1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。2、划入方企业获得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。3、划入方企业获得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除”。
假如股权出售双方满足文件中规定的首要条件条件，划转股权可以适用特殊性税务处置，暂不缴纳企业所得税。
03
企业股东在出售股权之前，可第一将目的企业的盈余公积转增为股本，转增行为不需要缴纳企业所得税。另外将未分配收益予以分配，也无需交税。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，“企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”。
经过上述操作后再出售股权，可以减少股权出售价款，减少税负。
04
《关于企业所得税若干问题的通知》（国家税务总局通知2011年第34号）规定，“5、 投资企业撤回或降低投资的税务处置 投资企业从被投资企业撤回或降低投资，其获得的资产中，等于初始出资的部分，应确觉得投资收回；等于被投资企业累计未分配收益和累计盈余公积按降低实收资本比率计算的部分，应确觉得股息所得；其余部分确觉得投资资产出售所得”。
出售方减资收回投资中，等于初始出资、盈余公积和未分配收益的部分都不需要缴纳企业所得税。但此策略的缺点是公司法对于减资有严格需要，程序比较繁复。
05
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的公告》第三条规定，“ 企业出售股权收入，应于出售协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的达成。出售股权收入扣除为获得该股权所发生的本钱后，为股权出售所得。企业在计算股权出售所得时，不能扣除被投资企业未分配收益等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额”。
出售方完成股权变更手续才确认收入达成，所以对于分期支付股权出售价款的状况，可以约定付清大多数价款后再办理股权变更手续，以达成延迟缴纳所得税。
06
为了招商引资，进步中西部区域的经济，国家及地方层面都颁布了一系列的地区性税收打折政策，多数经济开发区都颁布了财政返还政策。企业提前搭建持股平台，将持股平台注册至具备地区性税收打折政策的地址，出售持股平台的股权或份额以达成对目的公司股权的出售，可以大大降低税负。
07
《股权出售所得个人所得税管理方法（试行）》（国家税务总局通知2014 年第 67 号）第十三条规定，“符合下列条件之一的股权出售收入明显偏低，视为有正当理由：1.能出具备效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营遭到重大影响，致使底价出售股权；2.继承或将股权出售给其能提供具备法律效力身份关系证明的配偶、爸爸妈妈、子女、祖爸爸妈妈、外祖爸爸妈妈、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹与对出售人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；3.有关法律、政府文件或企业章程规定，并有有关资料充分证明出售价格合理且真实的本企业职员持有些不可以对外出售股权的内部出售；4.股权出售双方可以提供有效证据证明其合理性的其他合理情形”。
譬如，企业因政策缘由被政府需要关停并转，有关出售方可以借用上述第一条进行谋划；对于家族企业内部股份出售则可以通过第二条进行谋划；特别值得关注的是第三条，具备非常大的谋划空间，可以通过修改公司章程、有关协议进行“内部”底价出售；第四条则赋予了税务机关非常大的自由裁量权，也为部分企业提供了肯定的谋划空间。需要提醒的是，该谋划办法的运用，依旧面临实质课税被纳税调整的风险。
08
67号文第十一条规定了核定股权出售收入的四种情形，并明确了核定的具体三种办法；对于出售股权原值，第十七条规定：“个人出售股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不可以正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。”但，对于核定办法，没给出具体的规定，事实上是把权限给了各地税务机关，从之前的各地实践来看，譬如，陕西税务机关会结合验资报告、银行询证函、银行存款日记账、实收资本(股本)账面记录、公司章程、等进行审核对比以核定原值，海南按申报的股权出售收入的肯定比率（15%）核定计税本钱。
因此，对于部分近年来迅猛进步的行业而言（如房产等），假如根据上述方法进行核定的本钱大于实质本钱，可以适用这一办法进行税务谋划，以减少应纳税所得额。然而，因为核定适用情形一般是在会计账册、有关计税凭证不完整的情形下，被出售股权公司面临有关会计规范、税收征管法处罚的风险。
上述只不过一些容易见到的谋划方法，实践中还有不少更为复杂的办法。总的来讲，企业进行税收谋划必须要有法可依，尽可能符合税收打折条件或政策不够明朗的区间。而不可以采取阴阳合同，不真实申报的方法，这就是偷税而非谋划，最后是得不偿失。
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