小型微利企业减征企业所得税政策

【享受主体】

小型微利企业

【打折内容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额低于100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超越100万元但低于300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【享受条件】

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额低于300万元、从业人数低于300人、资产总额低于5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包含与企业打造劳动关系的职工人数和企业同意的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开始营业或者终止经营活动的，以其实质经营期作为一个纳税年度确定上述有关指标。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税打折政策的通知》（2023年第6号）

2.《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税打折政策征管问题的通知》（2023年第6号）

3.《财政部 税务总局关于进一步推行小微企业所得税打折政策的通知》（2022年第13号）

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