2023年度企业所得税汇算清缴正在进行中，那样，固定资产折旧在汇算清缴过程中，都有什么热门问题？快来看看吧~
1、固定资产计算折旧的起止时间是什么时间？
依据《中华人民共和国企业所得税法推行条例》第五十九条规定，企业应当自固定资产投入用月份的次月起计算折旧；停止用的固定资产，应当自停止用月份的次月起停止计算折旧。
2、未投入用的固定资产计提折旧能否在企业所得税税前扣除？
依据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业根据规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不能计算折旧扣除：
（一）房子、建筑物以外未投入用的固定资产；
（二）以经营出租方法租入的固定资产；
（三）以筹资出租方法租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续用的固定资产；
（五）与经营活动无关的固定资产；
（六）单独估价作为固定资产入账的土地；
（七）其他不能计算折旧扣除的固定资产。
3、房子、建筑物固定资产发生改扩建时，怎么样计算折旧税前扣除？
依据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》（国家税务总局通知2011年第34号）规定，企业对房子、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如是推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税本钱，并在该固定资产投入用后的次月起，根据税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如是提高功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产还可以用的年限低于税法规定的最低年限，可以按还可以用的年限计提折旧。
4、企业购买的古玩字画，计提的折旧成本能否税前扣除？
依据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的通知》（国家税务总局通知2021年第17号）规定，企业购买的文物、艺术品用于珍藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处置。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销成本，不能税前扣除。
5、固定资产已经投入用，但未获得全额发票的，能否税前扣除？
依据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的公告》（国税函〔2010〕79号）规定，企业固定资产投入用后，因为工程款项尚未结清未获得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票获得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入用后12个月内进行。
6、会计与税法折旧年限不同，是不是需要纳税调整？
依据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的通知》（国家税务总局通知2014年第29号）规定，企业固定资产会计折旧年限假如短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限假如长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。
7、企业用于研发活动设施，选择享受加速折旧打折政策时，可以同时享受研发成本税前加计扣除政策吗？
依据《国家税务总局关于研发成本税前加计扣除归集范围有关问题的通知》(国家税务总局通知2017年第40号)规定，企业用于研发活动的仪器、设施，符合税法规定且选择加速折旧打折政策的，在享受研发成本税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
8、购进单位价值500万元以下固定资产一次性税前扣除的时点？
依据《国家税务总局关于设施 器具扣除有关企业所得税政策实行问题的通知》（国家税务总局通知2018年第46号）规定，固定资产在投入用月份的次月所属年度一次性税前扣除。
9、购进用过的固定资产，能否享受500万元以下固定资产一次性税前扣除？
依据《国家税务总局关于设施 器具扣除有关企业所得税政策实行问题的通知》（国家税务总局通知2018年第46号）规定，所称设施、器具，是指除房子、建筑物以外的固定资产；所称购进，包含以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包含购进的用法过的固定资产。
10、汇算清缴时，固定资产折旧需要填报什么表单？
纳税人本年度根据国家统一会计规范规定核算的资产折旧摊销额应同时填报《期间成本明细表》（A104000）（小型微利企业免于填报）及《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。
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