【问题】
我公司已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，在计提加计抵减额时怎么样处置？形成了负数如何申报?
【回答】
政策法规：
《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的通知》（财政部 税务总局通知2023年第43号）规定：“先进制造业企业根据当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。根据现行规定不能从销项税额中抵扣的进项税额，不能计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。”
所以，你公司在申报时，应将调减的加计抵减额填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》“2、加计抵减状况”第3列“本期调减额”中。
按规定调减加计抵减额后，形成的可抵减额负数，应填写在第4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。
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