不少会计，对于科目，胡乱入账，只须表面不影响损益即可，却不知如此不只多交税，还会有风险，下面就和我们一块儿看看缘由！
职工福利
中华人民共和国企业所得税法推行条例 第四十条规定，企业发生的职工福利费，低于薪资薪金总额14%的部分，准予扣除。
政策已明确规定，补助、餐补、交通费、通讯费、节日费都直接入应对职工薪资中，而不是进入职工福利！
其实平时工作中，小安发现，不少人把本可以不作为福利费核算的成本也计入福利费，这个一方面并不符合会计核算需要，更要紧的一方面呢，大家了解职工福利费其实用它在税收上并不划算。
理由：企业所得税上，它存在14%税前扣除的限额，不只这样，福利费列支在增值税还有不能抵扣的有关规定，更危险的是，其可能还存在有个人所得税的认定问题。
①办公用桶装水计入职工福利费。
职工福利是企业对职工劳动补偿的辅助形式，非给职工的劳动补偿，而是工作需要，计入“管理成本”
多涉税的原因：假如计入福利费，第一，占用了福利费的14%扣除限额，第二，在增值税抵扣方面，会计计入福利费，正常抵扣进项税，从记账形式上非常难自圆其说，容易叫人误解，毕竟增值税有规定，用于集体福利不能抵扣。
②公司购买茶叶、零食
不一样的用状况，对所入的科目也是不同的！毕竟会计强调实质重于形式！
a、放在茶水间供职员饮用了。
此时是集体福利，购入茶叶计入职工福利费即可。对应的进项税不可以抵扣，所以无须获得增值税专用发票。假如获得专票那样做不抵扣勾选处置就好了。
b、假如放在办公室、会议室消耗。
自己人消耗了，计入办公费（财务、管理职员用入管理费—办公费，销售用，计入销售成本—办公费）即可，获得专票可以抵扣进项税。
而a状况是放到茶水间，没办法了解核算什么部门用，只须是公司职工，都可以用，就放入职工福利费。
c、用于接待顾客消耗了。
直接列支为业务招待费，因为所有权没转移，也无须视同销售，这个就是交际应酬成本，所以进项税也是不能抵扣的。
税务在检查合理性时候通常看办公用茶都会看是不是是名贵茶叶，金额是不是合理，用量是不是合理，假如出现金额巨大，用量不合理，那就需要考虑是不是是假借办公用茶方法虚列本钱或者变相发放福利了。
d、节日或者公司搞活动时候发给职工。
计入职工福利费，此情形下因为职工个人获得实物福利就并不是不可量化的所得了。理论上应该并入薪资薪金缴纳个税。《中华人民共和国个人所得税法》规定，对于发放给个人的福利，不是文件中规定免税范围的，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。
e、外部赠送消耗
这个主要就是指用于直接赠送顾客茶叶礼盒，通常来讲应做视同销售，假如视同销售，购买茶叶获得的增值税专用发票可以认证抵扣。
借：业务招待费-礼品
应缴税费-应交增值税(进项税额）
贷：银行存款
同时
借：业务招待费-礼品
贷：应缴税费-应交增值税(销项税额）
假如赠送对象是公司，无须代扣代缴个税；假如赠送对象是自然人，应该涉及代扣代缴个税。
劳务本钱
劳务本钱是指企业提供劳务作业而发生的本钱！常用于建筑业，服务业，通常工期较长的服务类公司才会用到这个科目，比如：盖房屋，没完工之前，房屋都是建筑企业的资产，假如甲方不可以准时付工程款，达到一定量，建筑企业是可以将半成品售卖。(不考虑法律法规等其他的原因，只是表明劳务本钱是资产这件事儿)
劳务本钱是资产类科目，可有些会计直接将它当作损益类科目处置了！不只违背了会计权责发生制准则，也无形增加了资产，对企业来讲不利！
理由：损益类科目当期可扣除，可假如将劳务本钱资产类科目误当做损益类科目，会致使当期盈利过高，缴纳企业所得税，长期积累，不作调整，增加企业税负率！
1、工人薪资计入劳务本钱
安佳劳务公给甲建筑公司提供劳务服务，为了解核算每个工种的本钱，用了劳务本钱。
①计提薪资时(工人已开工，但甲方还没有验收、还没有支付进度款的时候)：
借：劳务本钱—人工本钱
贷：应对职工薪资
②发放时(安佳劳务公司给工人发放薪资)：
借：应对职工薪资
贷：银行存款
③结转本钱时(甲方验收后合格)：
借：主营业务本钱—人工本钱
贷：劳务本钱—人工本钱
为何需要结转？
结转前，劳务本钱是在资产负债表中“在商品”中列报，还是安佳劳务企业的资产，不会干扰到营业收益，结转本钱将来，才会计入成本，影响营业收益！
说大白话：果农把水果卖给批发商，摘苹果、桃子、梨子的时候要雇佣工人（计提），通常情况下薪资是日结（发放），没供应之前，水果和工人的劳动成就都是果农的，当批发商开始验收，收下果子付货款，所有些支出(人工、水、农药、包装等)大全到本钱（结转），计算盈利状况！
2、工人薪资计入主营业务本钱
广告公司不只做广告设计还涉及广告牌制作和安装：
广告设计的职员薪资，可以入劳务本钱，在他们验收确定后，进行结转
广告牌安装的职员薪资可以直接入主营业务本钱。
不一样的业务种类，不一样的处置方法，假如不管业务种类，按某种固定的方法处置，不只无形中增加税负，还会有涉税风险。
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