自2023年1月1日起，企业就其能准确归集核算的研发成本，可以结合自己生产经营实质状况，自主选择在7月份、十月份和年度汇算清缴三个时点享受研发成本加计扣除打折。不少企业非常关心预缴申报与年度汇算清缴申报有什么区别。企业提前在7月份或十月份享受研发成本加计扣除打折后，汇算清缴期间应注意哪些地方？
甲公司为信息传输、软件和信息技术服务业企业，2023年度开发新品，共发生符合条件的研发成本支出100万元，享受100%研发成本加计扣除。截至2023年6月30日，甲公司发生了60万元研发成本，其中40万元可以准确归集核算，剩余20万元尚没办法准确归集核算；2023年9月，甲公司发生了30万元的研发成本，且可以准确归集核算，本月同时准确归集了上半年没办法准确归集核算的20万元研发成本；2023年11月，甲公司发生10万元研发成本，且可以准确归集核算。
甲公司选择在7月份、十月份预缴时，申报享受研发成本加计扣除政策。
在2023年7月份、十月份预缴企业所得税时，甲公司已将可以准确归集核算的40万元、90万元（40+30+20）研发成本，填写在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）的第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次，填报有关打折事情名字“企业开发新技术、新品、新工艺发生的研究开发成本加计扣除（按100%加计扣除）”和本年累计打折金额“400000”“900000”。依据企业第二季度、第三季度有关状况，分项目填写《研发成本加计扣除打折明细表》（A107012），同时将该表留存备查。
在年度汇算清缴时，甲公司财务职员按步骤填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）、《期间成本明细表》（A104000）、《研发成本加计扣除打折明细表》（A107012）、《免税、减计收入及加计扣除打折明细表》（A107010）、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）即可。
第一步，填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）。除根据企业实质状况填写“基本经营状况”栏次外，应结合实质状况勾选“224研发支出辅助账样式”。企业根据研发项目设置辅助账时，可以自主选择用2015版研发支出辅助账样式，或者2021版研发支出辅助账样式，也可以参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。企业如自行设计研发支出辅助账样式，应当包含2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发成本。
第二步，填报《期间成本明细表》（A104000）。甲公司填写该表第19行“研究成本”时，应依据成本科目核算的具体项目金额进行填报。假设甲公司发生的100万元支出，包含职员人工成本20万元，直接投入成本50万元，折旧费10万元，新品设计费20万元，研发活动中未产生任何收益。那样，甲公司应将管理成本100万元（20+50+10+20），填写在该表第19行“研究成本”第三列的“管理成本”栏。
第三步，填报《研发成本加计扣除打折明细表》（A107012）。甲公司应依据研发支出辅助账样式，将全年可以准确归集的100万元研发成本，依据明细选择填报不同行次。笔者提醒，当纳税人用2021版研发支出辅助账样式或者用自行设计研发支出辅助账样式时，第3行“（一）职员人工成本”、第7行“（二）直接投入成本”、第16行“（三）折旧成本”、第19行“（四）无形资产摊销”、第23行“（五）新品设计费等”、第28行“（六）其他有关成本”等行次下的明细行次无须填报，这类行次不实行规定的表内计算关系。
第四步，填报《免税、减计收入及加计扣除打折明细表》（A107010）。甲公司财务职员填报完《研发成本加计扣除打折明细表》（A107012），数据会自动代入《免税、减计收入及加计扣除打折明细表》（A107010），此时，第25行“3、加计扣除”、第26行“（一）开发新技术、新品、新工艺发生的研究开发成本加计扣除（填写A107012）”，金额“1000000”。
第五步，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）。《免税、减计收入及加计扣除打折明细表》（A107010）中的“1000000”，会自动带入到《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）的第17栏次，即“减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）”金额填写“1000000”。至此，甲企业的年度汇算清缴研发成本填报状况就完成了。
更多推荐：
免费资料会计培训财税政策
先进制造业企业增值税加计抵减政策容易见到误区
安置残疾人就业可享增值税和企业所得税打折