【案例】
甲公司是一家建筑垃圾收购借助企业，2023年1月同意A建筑公司委托，将它产生的建筑垃圾收购加工成再生砖，再生砖归是A建筑公司。甲公司向A建筑公司开具“*劳务*垃圾处置、污泥处置处置劳务”，税率栏为6%的增值税专用发票。
【剖析】
劳务，是原增值税征税范围，具体包含加工、维修修配劳务，自2019年4月1日起适用13%的增值税税率。全方位推开营改增试点后，研发和技术服务、信息技术服务、出租服务等现代服务纳入增值税征税范围，除去出租服务外，均适用6%的增值税税率。实务中，劳务和服务的定义常被混淆，致使部分业务在增值税政策适用及发票开具时，出现例题中甲公司发票开具“劳务”项下的税目，却适用6%税率的税目税率错配情形。
依据9号通知第二条的规定，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处置，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处置处置后产生货物的，需分两种情形处置，货物归属委托方的，受托方是提供“加工劳务”，适用13%的增值税税率；货物归属受托方的，受托方是提供“专业技术服务”，适用6%的增值税税率，而受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。甲公司处置建筑垃圾后产生了货物再生砖，且货物归属委托方A建筑公司，甲公司是提供加工劳务，适用13%的增值税税率。
加工劳务，是“劳务”项下，在《产品和服务税收分类编码》表中的编码为2010000000000000000，具体指受托加工货物，即委托方提供材料及主要材料，受托方根据委托方的需要制造货物并收取加工费的业务。包含稀土冶炼离别商品加工劳务，垃圾处置、污泥处置处置劳务，污水处置劳务，工业废气处置劳务，其他加工劳务。其中垃圾处置、污泥处置处置劳务的编码为2010200000000000000.纳税人开具发票时，选择“劳务”税目，发票开具系统会自动在税率栏跳出“13%”，但考虑通常纳税人身份转变或税率调整等特殊状况，可能需要开具、冲红增值税纳税人身份转变前或税率调整前业务，系统允许纳税人开具发票时修改系统默认税率。甲公司应向A建筑公司开具货物或应税劳务、服务名字栏为“*劳务*垃圾处置、污泥处置处置劳务”，税率栏填写“13%”的增值税发票。
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