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高薪就业为便于广大纳税人交费人和基层税务部门查阅有关政策回话口径，税务总局对2019年1月—2024年7月税务总局对外发布的即问即答进行了全方位梳理确认，编制形成了涵盖8大类34个专题294个现行有效回话口径的《2019年以来系列税费支持政策即问即答汇编》，今天知道小规模纳税人减免增值税政策的有关问答。
【问题1】我是一家小型装修公司，是按月申报的增值税小规模纳税人，可以适用建筑服务分包款差额征税政策。请问，适用小规模纳税人免征增值税政策的月销售额是根据差额前还是差额后判断？
答：根据差额后的销售额判断。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事情的通知》（国家税务总局通知2023年第1号）规定，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定能否上述规定的免征增值税政策。因此，你公司提供建筑服务按规定可以差额扣除分包款的，以差额后的销售额确定是不是适用上述小规模纳税人免征增值税政策。
【问题2】我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月6日出售一间商铺，剔除出售商铺的销售额后，预计1月份销售额在10万元以下，全部开具增值税普通发票，请问我公司可以享受免征增值税政策吗，申报时应注意哪些地方？
答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事情的通知》（2023年第1号）第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超越10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超越10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产获得的销售额免征增值税。你公司在办理1月税款所属期增值税纳税申报时，应在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的填报界面，准确录入“本期销售不动产的销售额”数据，系统将自动计算扣除不动产销售额后的本期销售额。若扣除后的销售额未超越10万元，则可以享受免征增值税政策。在办理纳税申报时，应将扣除后的销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“免税销售额”有关栏次。
【问题3】我是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年8月为顾客开具发票时根据习惯开具了3%征收率的增值税普通发票，如实质月销售额未超越10万元，请问我可以享受免税打折政策吗？
答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的通知》（2023年第19号）第一条规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。你的月销售额如未超越10万元，可以在申报纳税时直接进行免税申报，享受免征增值税政策。
【问题4】我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年9月份预计销售货物获得收入20万元，请问可以享受什么减免税政策，又该怎么样开具增值税发票呢？
答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的通知》（2023年第19号）第二条规定，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事情的通知》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人获得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应根据1%征收率开具增值税发票。因此，你9月份销售货物获得的收入20万元，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策，并根据1%征收率开具增值税专用发票或增值税普通发票。
【问题5】我是一家餐饮公司，为按月申报的增值税小规模纳税人，2023年8月25日为顾客开具了2万元的3%征收率增值税普通发票。8月实质月销售额为15万元，均为3%征收率的销售收入，我公司顾客为个人，没办法收回已开具发票，请问我公司还可以享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策吗？
答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的通知》（2023年第19号）第二条规定，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。你3%征收率的销售收入15万元，可以在申报纳税时直接进行减税申报，享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策。为减轻你的办税负担，不需要对已开具的3%征收率的增值税普通发票进行作废或换开。但应该注意的是，根据《中华人民共和国发票管理方法》等有关规定，纳税人应如实开具发票。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事情的通知》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人获得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应根据1%征收率开具增值税发票。因此，以后你享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策时，如需开具增值税普通发票，应根据1%征收率开具。
【问题6】我公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人，2023年8月销售额9万元，为顾客开具发票时因没办法确认本月销售额会不会超越10万元，开具了1%征收率的机动车辆销售统一发票，请问我还能享受月销售额10万元以下免税政策吗？我的个别顾客为增值税一般纳税人，是不是可以抵扣进项税额？
答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的通知》（2023年第19号）第一条规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。你的月销售额未超越10万元，可以在申报纳税时直接进行免税申报，享受免征增值税政策。你的顾客如为一般纳税人，可以凭你开具的1%征收率的机动车辆销售统一发票，抵扣对应的进项税额。
【问题7】我公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人，每月销售额在10万元左右，月中为顾客开具发票时没办法确认本月是不是可以享受月销售额10万元以下免税政策，请问我要享受小规模纳税人打折政策，应怎么样开具机动车辆销售统一发票？
答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的通知》（2023年第19号）规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。你在月中开票时并不知道销售额会不会超越10万元、能否享受免税政策，应先根据1%征收率开具机动车辆销售统一发票。申报纳税时，如月销售额未超越10万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如月销售额超越10万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。
【问题8】我是经营摩托车销售的小规模纳税人，月销售额不到10万元，请问还能开具免税的增值税专用发票吗？
答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的通知》（2023年第19号）第一条规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。小规模纳税人销售机动车辆，可以按上述规定享受免税政策，开具左上角有“机动车辆”字样的税率栏为“免税”的增值税专用发票。
【问题9】我是按月申报的增值税小规模纳税人，每月销售额在10万元左右，但为顾客开具发票时没办法确认当月总收入会否超越10万元，请问我要享受小规模纳税人打折政策，应怎么样开具发票？
答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的通知》（2023年第19号）第一条规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。你在没办法确定当月销售额会不会超越10万元的状况下，适用3%征收率的应税销售收入，应先根据1%征收率开具增值税普通发票。申报纳税时，如月销售额未超越10万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如月销售额超越10万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。
【问题10】我是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年5月为顾客开具发票时根据习惯开具了3%征收率的增值税普通发票，如实质月销售额未超越10万元，请问我可以享受免税打折政策吗？
答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的通知》（财政部 税务总局通知2023年第19号）规定，2027年12月31前，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。你的月销售额如未超越10万元，可以在申报纳税时直接进行免税申报，享受免征增值税政策。
【问题11】我公司为按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月发生适用3%征收率的销售额15万元，全部在1月4日开具发票，其中10万元开具免税发票，5万元开具3%征收率的增值税普通发票，按规定可以适用3%减按1%征收率政策，请问应当怎么样办理1月税款所属期的增值税纳税申报？
答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事情的通知》（2023年第1号）第七条规定，纳税人根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的通知》（2023年第1号），适用减按1%征收率征收增值税的，对应销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。你公司适用减按1%征收率征收增值税政策，在上述政策文件发布前，已经开具的免税发票和3%征收率的增值税普通发票的应税销售额，根据上述需要填报。
【问题12】我是一家批发货物的小公司，是按月申报的增值税小规模纳税人。4月份，我公司销售不动产获得收入50万元（不含增值税，下同），销售货物获得收入8万元。请问我公司可以享受小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策吗？
答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事情的通知》（国家税务总局通知2023年第1号）规定，增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超越10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超越30万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超越10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超越10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产获得的销售额免征增值税。你公司合计月销售额超越10万元，但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超越10万元，因此，根据规定，你公司销售货物获得的销售额，可享受小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策。销售不动产获得的收入，应照章缴纳增值税。
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