个人所得税年度汇算清缴容易见到7种退税情形

1. 2023年度综合所得年收入额不足6万元，但平常预缴过个人所得税的。

〔举例〕小刘2023年1月获得薪资10000元。个人每月缴付“三险一金”2000元。无其他扣除项目，已预缴个人所得税90元。2-12月每月获得薪资4000元，无须缴纳个税。全年获得薪资收入54000元，无其他收入，已预缴个税90元。

预扣预交税额：（10000-5000-2000）×3%= 90（元）；

汇算税额：全年收入额低于6万元，应纳税所得额为0，应纳税额为0元；

退税90元。

2. 2023年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预交税款时没申报扣除的。

〔举例〕小孙2023年每月获得薪资15000元，个人缴付“三险一金”2000元，每月享受住房租金、赡养老人等专项附加扣除共计4500元。2023年度小孙发生符合条件的个人负担的大病医疗支出35000元，无其他扣除项目。

预扣预交税额：（15000×12-5000×12-2000×12-4500×12）×10%-2520=1680（元）。

汇算税额：可申报扣除大病医疗支出：

35000-15000=20000（元）；

（15000×12-60000-2000×12-4500×12-20000）×3%=660（元）；

退税：1680-660=1020（元）。

〔小提示〕：大病医疗扣除标准：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医疗保险有关的医药成本支出，扣除医疗保险报销后个人负担（指医疗保险目录范围内的自付部分）累计超越15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算时，在80000元限额内据实扣除。

3. 因年中就业、退职或者部分月份没收入等缘由，减除成本6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金与商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。

〔举例〕大学生小钱2023年6月毕业，7月薪职A公司，每月获得薪资15000元，个人缴付“三险一金”2000元，每月享受住房租金、赡养老人专项附加扣除共计3000元。无其他扣除项目。

预扣预交税额：（15000×6-5000×6-2000×6-3000×6）×3%=900（元）；

汇算税额：（15000×6-60000-2000×6-3000×6）×3%=0（元）；

退税：900-0=900（元）。

4. 没任职受雇单位，仅获得劳务报酬、稿酬、特许权用费所得，需要通春节度汇算办理各种税前扣除的。

〔举例〕小张2023年度无任职受雇单位，为A公司提供为期一年的咨询服务，每月获得劳务报酬2万元，A公司已预扣预缴个人所得税38400元。小张2023年度自行缴付“三险一金”12000元，可享受赡养老人专项附加扣除共计18000元，以上扣除年度中间均未享受。

预扣预交税额：

劳务报酬所得：20000×（1-20%）×20%×12=38400（元）；

汇算税额：〔20000×12×（1-20%）-60000-12000-18000〕×10%-2520=7680（元）；

退税：38400-7680=30720（元）。

5. 纳税人获得劳务报酬、稿酬、特许权用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。

〔举例〕小武2023年每月获得薪资15000元，个人缴付“三险一金”2000元，每月享受住房贷款利息、赡养老人等专项附加扣除共计2500元，无其他扣除项目。2023年7月，小武为企业讲课获得劳务报酬20000元，预缴个税3200元。

预扣预交税额：

（1）薪资薪金所得：

（15000×12-5000×12-2000×12-2500×12）×10%-2520=4080（元）；

（2）劳务报酬所得

20000× （1-20%）×20%=3200（元）；

汇算税额：

〔15000×12+20000×（1-20%）-60000-2000×12-2500×12〕×10%-2520=5680（元）；

退税：4080+3200-5680=1600（元）。

6. 有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预交税款时没有办理扣除的。

〔举例〕小涛2023年每月获得薪资15000元，个人缴付“三险一金”2000元，每月享受住房贷款利息、赡养老人等专项附加扣除共计2500元，无其他扣除项目。2023年1月，小涛通过红十字会为非营利性的老年服务机构捐赠5000元，当月单位预扣预缴时未扣除该笔捐赠。

预扣预交税额：

（15000×12-5000×12-2000×12-2500×12）×10%-2520=4080（元）；

汇算税额：

（15000×12-60000-2000×12-2500×12-5000）×10%-2520=3580（元）；

退税：4080-3580=500（元）。

〔小提示〕：个人将它所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超越纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

本例捐赠适用《财政部 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的公告》（财税〔2000〕97）号规定，对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。”

7. 年终奖税率高于综合所得税率，且年终奖全额并入综合所得后不会提升综合所得税率级数的，在个税汇算时年终奖全年一次性奖金计税方法中选择全部并入综合所得，也或许会发现应缴纳的税金减少，从而获得退税。

〔举例〕：小黄2023年每月获得薪资6000元，个人缴付“三险一金”1200元，每月享受住房贷款利息、赡养老人等专项附加扣除共计2500元，无其他扣除项目。2023年底，获得50000元年终奖，已按年终奖全年一次性奖金计税方法预交税款。

预扣预交税额：50000×10%-210=4790（元）；

汇算税额：（6000×12-60000-1200×12-2500×12+50000）×3%=528（元）；

退税：4790-528=4262（元）。