问：购买固定资产享受一次性税前扣除政策了，会计核算上能否也一次性计入成本呢！
依据《国家税务总局关于设施 器具扣除有关企业所得税政策实行问题的通知》(国家税务总局通知2018年第46号)的第三条：“企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处置可与会计处置不同。”
可见，固定资产一次性税前扣除政策是税务处置，并不应该影响会计处置，那样大家来看看会计上怎么样处置呢？
1.《企业会计准则第 4 号——固定资产》：
第十五条 企业应当依据固定资产的性质和用状况，合理确定固定资产的用法寿命和预计净残值。
固定资产的用法寿命、预计净残值一经确定，不能随便变更。但，符合本准则第十九条规定的除外。
第十六条 企业确定固定资产使用年限，应当考虑下列原因：
（一）预计生产能力或实物产量；
（二）预计有形损耗和无形损耗；
（三）法律或者类似规定对资产用的限制。
... ...
第十九条 企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的用法寿命、预计净残值和折旧办法进行复核。
2.《小企业会计准则》：
第三十条 小企业应当根据年限平均法（即直线法，下同）计提折旧。小企业的固定资产因为技术进步等缘由，确需加速折旧的，可以使用双倍余额递减法和年数总和法。
小企业应当依据固定资产的性质和用状况，并考虑税法的规定，合理确定固定资产的用法寿命和预计净残值。固定资产的折旧办法、使用年限、预计净残值一经确定，不能随便变更。
问：实行《企业会计准则》的企业，形成的税会差异，又该怎么样确认递延所得税呢？
实行《企业会计准则》的企业，用资产负债表法确认所得税成本，详细表格如下：
那大家来看一个固定资产一次性税前扣除的案例：
案例：购入固定资产100万元，本年折旧10万元，预计净残值为0。
剖析：享受一次性税前扣除时，纳税调减90万元。
年末账面资产=90万元；年末计税基础=0万元，根据上表，会形成递延所得税负债！
假设：本年收益总额为100万，假定没有其他调整事情，税率25%。
则，应纳税所得额=100-90=10万元。
借：所得税成本--当期所得税成本10*25%=2.5
贷：应缴税费--企业所得税 2.5
借：所得税成本--递延所得税成本90*25%=22.5
贷：递延所得税负债22.5
将来年度，需要纳税调增时，同时要根据“调增金额*25%”转回递延所得税负债。
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