伴随进博“朋友圈”持续扩大，愈加多的跨国企业深耕国内市场、共享进博机会，今天为跨国企业带来一份与关联申报和同期资料管理有关的税收提示，帮助企业更好享受税收打折，提升国际竞争优势~
1、什么企业需要进行关联申报
依据规定，实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场合并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。
2、什么关系是关联关系
（一）一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有些股份达到25%以上。假如一方通过中间方对另一方间接持有股份，只须其对中间方持股比率达到25%以上，则其对另一方的持股比率根据中间方对另一方的持股比率计算。
两个以上具备夫妻、直系血亲、兄弟姐妹与其他抚养、赡养关系的自然人一同持股同一企业，在断定关联关系时持股比率合并计算。
（二）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比率未达到上述规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比率达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。
（三）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比率未达到上述规定，但一方的生产经营活动需要由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。
（四）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比率未达到上述规定，但一方的购买、销售、同意劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。上述控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策，并能据以从另一方的经营活动中获得利益。
（五）一方半数以上董事或者半数以上高级管理职员（包含上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的别的人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理职员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理职员同为第三方任命或者委派。
（六）具备夫妻、直系血亲、兄弟姐妹与其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具备第（一）至（五）项关系之一。
（七）双方在实质上具备其他一同利益。
3、什么企业在报送年度关联业务往来报告表时需要填报国别报告
该居民企业为跨国企业集团的最后控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超越55亿元。
最后控股企业是指可以合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不可以被其他企业纳入合并财务报表的企业。
成员实体应当包含：
1.实质已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
2.跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场买卖需要应被纳入但实质未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
3.仅因为业务规模或者重要程度程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
4.独立核算并编制财务报表的常设机构。
该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。
国别报告主要披露最后控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全球所得、税收和业务活动的国别分布状况。
4、什么企业需要按纳税年度筹备并按税务机关需要提供其关联买卖的同期资料
同期资料包含主体文档、当地文档和特殊事情文档。
1.主体文档
符合下列条件之一的企业，应当筹备主体文档:
（一）年度发生外贸关联买卖，且合并该企业财务报表的最后控股企业所属企业集团已筹备主体文档。
（二）年度关联买卖总额超越10亿元。
2.当地文档
年度关联买卖金额符合下列条件之一的企业，应当筹备当地文档:
（一）有形资产所有权出售金额（来料加工业务根据年度进出口报关价格计算）超越2亿元。
（二）金筹资产出售金额超越1亿元。
（三）无形资产所有权出售金额超越1亿元。
（四）其他关联买卖金额合计超越4000万元。
3.特殊事情文档
特殊事情文档包含本钱分摊协议特殊事情文档和资本弱化特殊事情文档。企业签订或者实行本钱分摊协议的，应当筹备本钱分摊协议特殊事情文档。企业关联债资比率超越标准比率需要说明符合独立买卖原则的，应当筹备资本弱化特殊事情文档。
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