不征税对应进项税额能否抵扣
1、概念
不征税：即某税种征税范围以外
2、不同于“免税”
“免税”是某税种征税范围之内，只不过给予的税收打折政策。
通俗的说，无特殊状况不征税无需纳税申报，免税需要纳税申报。
3、增值税不征税
（一）增值税不征税：即增值税应税范围以外的活动
到今天，编码6开头的“未发生销售行为的不征税项目”的下设子目，对应的产品和服务税收分类编码已有16项：
601：预付卡销售和充值；
602：销售自行开发的房产项目预收款；
603：已申报缴纳营业税未开票补开票；
604：代收印花税；
605：代收车船用税；
606：筹资性售后回租承租方供应资产；
607：资产重组涉及的不动产；
608：资产重组涉及的土地用权；
609：代理进口免税货物货款；
610：有奖发票奖金支付；
611：不征税自来水；
612：建筑服务预收款；
613：代收民航进步基金；
614：拍卖行受托拍卖文物艺术品代收货款；
615：与销售行为不挂钩的财政补贴收入；
616：资产重组涉及的货物。
（二）进项税额是不是抵扣
增值税暂行条例及财税（2016）36号等文件规定：进项税额，是指纳税人购拿货物、加工维修修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
纳税人购拿货物、劳务、服务、无形资产及不动产用于不征税项目的，符合进项税额的概念，且不是不可以抵扣进项税额的范围，则其进项税额准予抵扣。
提醒的是，用于免税项目的，增值税进项税额不能抵扣。
4、企业所得税不征税项目
（一）基本规定
《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：
(一)财政拨款;
(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;
(三)国务院规定的其他不征税收入。
另《中华人民共和国企业所得税法推行条例》、《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的公告》(财税〔2008〕151号)、《财政部国家税务总局关于专项作用与功效财政性资金有关企业所得税处置问题的公告》(财税〔2009〕87号)等文件对不征税收入进行更具体规定，且明确企业的不征税收入用于支出所形成的成本，不能在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不能在计算应纳税所得额时扣除。
补充《国家税务总局关于企业研究开发成本税前加计扣除政策有关问题的通知》（国家税务总局通知2015年第97号）规定：企业获得作为不征税收入处置的财政性资金用于研发活动所形成的成本或无形资产，不能计算加计扣除或摊销。
（二）对应进项税额具体状况具体剖析
提醒：增值税和企业所得税两个税种，不要混了，企业所得税不征税收入对应的本钱成本，能否抵扣，需要根据增值税抵扣进项税额的规定，与属不是企业所得税不征税收入没直接关系。
【例】某企业2023年收到财政局下拨的技术改造经费50万元，全部用于技术研发，购买了有关的固定资产，企业会计处置时记入其他收益或营业外收入：
1.企业所得税税务处置时如作为不征税收入的，用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不能在计算应纳税所得额时扣除，也不可以享受研发成本加计扣除政策；
2.增值税能否抵扣进项，重要看其购买的固定资产，是不是专用于不可以抵扣进项税范围，假如专用于不可以抵扣进项税范围，则不可以抵扣进项税额。
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