《财政部、税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的通知》（财政部、税务总局通知2023年第43号）颁布后，报表应该怎么样填写？今天，整理了先进制造业增值税加计抵减的2个政策要素和3种享受方法，每种方法后还附有案例，快来看看吧！
1、 政策要素
要素1：享受主体——先进制造业企业
先进制造业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业通常纳税人。
适用加计抵减政策的先进制造业企业是《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发（高新技术企业认定管理方法）的公告》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业的通常纳税人制造业企业，且在各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定的名单内。
要素2：打折内容
自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业根据当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。
不能计提状况：
（1.）根据现行规定不能从销项税额中抵扣的进项税额，不能计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
（2）先进制造业企业出口货物劳务、发生外贸应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不能计提加计抵减额。
注：先进制造业企业兼营出口货物劳务、发生外贸应税行为且没办法划分不能计提加计抵减额的进项税额，根据以下公式计算：
不能计提加计抵减额的进项税额＝当期没办法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生外贸应税行为的销售额÷当期全部销售额
2、3种享受方法+案例分析
方法1：抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减
案例分析：
A企业2023年1月达成销项税额88万元，进项税额110万元（均符合加计抵减条件，加计抵减比率为5%，下同）。
当月抵减前应纳增值税额=88-110=-22（万元），
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+5.5-0=5.5（万元）。
申报表填写示范：
方法2：抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减
案例分析：
B企业2023年2月份销项税额165万元，进项税额110万元，进项税额转出66万元（对应的进项税前期已经加计抵减），加计抵减期初余额4.4万元。
当月抵减前应纳增值税额=165-（110-66）=121（万元）；
当期可抵减加计抵减额=4.4+5.5-3.3=6.6（万元）；
加计抵减未来的应纳税额=121-6.6=114.4（万元）。
申报表填写示范：
方法3：抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零；未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
案例分析：
C企业2023年3月达成销项税额115.5万元，进项税额88万元，期初留抵税额22万元，加计抵减期初余额5.5万元。
当月抵减前应纳增值税额=115.5-88-22=5.5（万元）；
当期可抵减加计抵减额=5.5+4.4-0=9.9（万元）；
抵减未来的应纳税额=5.5-5.5=0。
加计抵减额期末余额=5.5+4.4-5.5=4.4万元，结转下期抵减。
申报表填写示范：
注意：依据《增值税及附加税费申报表（通常纳税人适用）》及其附列资料填写说明，适用加计抵减政策的纳税人，19栏按以下公式填写：第19栏“通常项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“通常项目”列“本月数”-第18栏“实质抵扣税额” “通常项目”列“本月数”-“实质抵减额”，即19栏=115.5-110-5.5=0。
温馨提示
1. 先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。
2. 先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动状况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处置。
3. 先进制造业企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不能叠加适用。
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