精心整理了企业所得税12项成本税前扣除比率的有关要点，大家一同来学习一下~
企业发生的适当的薪资、薪金支出，准予扣除。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法推行条例》（国务院令第714号）第三十四条
企业发生的职工福利费支出，低于薪资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法推行条例》（国务院令第714号）第四十条
1. 通常扣除比率
企业发生的职工教育经费支出，低于薪资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超越部分，准予在将来纳税年度结转扣除。
政策依据：
《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的公告》（财税〔2018〕51号）第一条
2. 部分特定行业企业扣除比率
（1）集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训成本，应单独进行核算并按实质发生额在计算应纳税所得额时扣除。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业进步企业所得税政策的公告》（财税〔2012〕27号）第六条
（2）经认定的动漫企业自主开发、生产动漫商品，可申请享受国家现行鼓励软件产业进步的所得税打折政策。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业进步有关税收政策问题的公告》（财税〔2009〕65号）第二条
（3）核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养成本，可作为企业的发电本钱在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与职员的职工教育经费严格区别，单独核算，职员实质发生的职工教育经费支出不能计入核电厂操纵员培养费直接扣除。
政策依据：
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的通知》（国家税务总局通知2014年第29号）第四条
（4）航空企业实质发生的飞行员培养费、飞行练习费、乘务练习费、空中守卫员练习费等空勤练习成本，依据《中华人民共和国企业所得税法推行条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输本钱在税前扣除。
政策依据：
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》（国家税务总局通知2011年第34号）第三条
企业拨缴的工会经费，低于薪资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法推行条例》（国务院令第714号）第四十一条
自2008年1月1日起，企业依据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体职员支付的补充养老保险费、补充医保费，分别在低于职工薪资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超越的部分，不予扣除。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医保费有关企业所得税政策问题的公告》（财税〔2009〕27号）
非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,低于职工年度薪资、薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。
政策依据：
《中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的公告》（组通字〔2014〕42号）第二条
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，根据发生额的60%扣除，但最高不能超越当年销售（营业）收入的5‰。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法推行条例》（国务院令第714号）第四十三条
1. 通常扣除比率
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，低于当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除；超越部分，准予在将来纳税年度结转扣除。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法推行条例》（国务院令第714号）第四十四条
2. 特殊行业扣除比率
（1）对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，低于当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超越部分，准予在将来纳税年度结转扣除。
（2）对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的低于当年销售（营业）收入税前扣除限额比率内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将它中的部分或全部根据分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将根据上述方法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
（3）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不能在计算应纳税所得额时扣除。
政策依据：
《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事情的通知》（财政部 税务总局通知2020年第43号）
1. 通常扣除比率
企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，低于以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超越部分，不能扣除。
其他企业：按与具备合法经营资格中介服务机构或个人（不含买卖双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
政策依据：
《财政部 国家税务总局 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财税〔2009〕29号）第一条
2. 房产开发经营业务企业扣除比率
企业委托境外机构销售开发商品的，其支付境外机构的销售成本（含佣金或手续费）低于委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。
政策依据：
《国家税务总局关于印发房产开发经营业务企业所得税处置方法的公告》（国税发〔2009〕31号）第二十条
3. 保险企业特殊扣除比率
保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，低于当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超越部分，允许结转将来年度扣除。
政策依据：
《财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财政部 税务总局通知2019年第72号）第一条
1. 通常扣除比率
企业拓展研发活动中实质发生的研发成本，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再根据实质发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间根据无形资产本钱的175%在税前摊销。
政策依据：
1.《财政部 国家税务总局 科技部 关于提升研究开发成本税前加计扣除比率的公告》（财税〔2018〕99号）
2.《财政部 税务总局关于延长部分税收打折政策实行期限的通知》（财政部 税务总局通知2021年第6号）
2. 制造业企业扣除比率
制造业企业拓展研发活动中实质发生的研发成本，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再根据实质发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，根据无形资产本钱的200%在税前摊销。
政策依据：
《财政部 税务总局关于进一步健全研发成本税前加计扣除政策的通知》（财政部 税务总局通知2021年第13号）
企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度收益总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超越年度收益总额12%的部分，准予结转将来三年内在计算应纳税所得额时扣除。
政策依据：
《财政部 国家税务总局 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的公告》（财税〔2018〕15号）
12
企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，根据规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。
政策依据：
《国家税务总局 关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的通知》（国家税务总局通知2018年第52号）
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