选课中心
实务会员买一送一
选课中心资料专区
需要的都在这里
资料专区课程试听
抢先体验
课程试听高薪就业
从菜鸟到经理
高薪就业国家税务总局
关于调整增值税纳税申报有关事情的通知
国家税务总局通知2025年第2号
为进一步提高增值税纳税申报服务和管理水平，现将增值税纳税申报有关事情通知如下：
1、税务机关为纳税人提供适用增值税征税政策的出口货物信息数据归集服务。纳税人出口适用增值税征税政策的货物，在办理增值税纳税申报时，登录全国统一规范电子税务局，完成出口货物信息数据的作用确认。从事进料加工复出口业务的纳税人在出口货物信息数据作用与功效确认时，需要填报对应出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额。
2、依据有关政策规定，调整《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料填写说明（详见附件1和附件2）。
3、本通知自2025年2月1日起实行。《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整理有关事情的通知》（国家税务总局通知2021年第20号）附件2和附件6同时废止。
特此通知。
附件：
1. 《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明
2. 《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料填写说明
国家税务总局
2025年1月27日
关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事情的通知》的解析
为进一步提高增值税纳税申报服务和管理水平，税务总局制发了《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事情的通知》（以下简称《通知》）。现解析如下：
1、适用增值税征税政策的出口货物包含什么？
答：适用增值税征税政策的出口货物（以下简称出口应征税货物），是指根据现行税收政策规定，在出口环节适用增值税征税政策的货物，包含财政部和国家税务总局依据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物，与按其他规定适用出口征税政策的货物。
2、出口应征税货物的增值税应纳税额怎么样计算和申报？
答：出口应征税货物的增值税应纳税额，应依据《中国增值税暂行条例》及其推行细节、《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的公告》（财税〔2012〕39号，以下简称39号文件）等文件规定的计税办法和纳税义务发生时间，计算、申报缴纳。
3、纳税人为何要进行出口应征税货物信息数据作用与功效确认，怎么样确认？
答：为便于出口应征税货物纳税人准确、规范办理增值税纳税申报，防止遗漏和错误填报，税务机关事先对可能适用征税情形的信息数据进行了归集。纳税人登录全国统一规范电子税务局，对有关出口货物信息数据对应的政策适用、发票开具、出口业务种类等事情，进行作用与功效确认。
从事进料加工复出口业务的纳税人在进行作用与功效确认时，还应依据39号文件有关规定，填报出口货物所对应耗用的进料加工保税进口料件金额。当耗用的保税进口料件总额，和纳税人各纳税期填报的保税进口料件金额之间存在差额时，纳税人应将清算当期产生的调整金额，与当期出口信息数据对应的进料加工保税进口料件金额合并计算后填写。
4、增值税申报表填写说明的调整有什么？
答：（一）补充了《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》第28栏“①分次预交税额”的填写说明。在填报口径不变的基础上，将“服务、不动产和无形资产按规定大全计算缴纳增值税的总机构”调整为“按规定大全计算缴纳增值税的总机构”；优化了销售建筑服务、销售不动产、出租不动产预交税款的填报说明。
（二）调整了《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售状况明细）第13a至13c行“预征率 %”栏次的填报口径。有关行次填表说明中，一是将“第13a至13c行‘2、浅易计税办法计税’‘预征率 %’：反映营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定大全计算缴纳增值税的分支机构”调整为“第13a至13c行‘2、浅易计税办法计税’‘预征率 %’：反映按规定大全计算缴纳增值税的分支机构”；二是将“第13a至13c行第14列，纳税人按‘应预征缴纳的增值税＝应预征增值税销售额×预征率’公式计算后据实填写”调整为“第13a行第14列，纳税人按规定据实填写；第13b至13c行第14列，纳税人按‘应预征缴纳的增值税＝应预征增值税销售额×预征率’公式计算后据实填写”。
（三）删除去建筑服务“异地”“跨县（市）”的表述。《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的公告》（财税〔2017〕58号）规定“根据现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。根据现行规定不需要在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。”因此删除《增值税及附加税费预缴表》中建筑服务“异地”“跨县（市）”有关表述，调整后的“（一）纳税人（不含其他个人）提供建筑服务”包含纳税人跨县（市、区）（不含同一地级行政区范围内跨县市区）提供建筑服务与纳税人提供建筑服务收取预收款两类情形。
更多推荐：
免费资料会计培训财税政策