在服务行业，企业为了增强竞争优势、吸引并留住顾客，常常推出各类充值卡活动。那样对于这种充值卡，会计职员应该怎么样进行账务处置呢？下面，一块儿看一下这个案例。
正小保餐饮公司是一般纳税人，适用小企业会计准则，3月8日节日当天，对于所有到店女客户有充值2000送200的活动。假设当天有位女客户充值了2000元。
当顾客到店充值时，账务处置如下：
借：银行存款 2000
贷：预收账款——会员卡 2000
应该注意，此时赠送的200元，正小保公司并没实质收到款项。正小保公司财务仅需根据企业实质银行到账金额做分录即可。假如正小保餐饮公司实行的是企业会计准则，贷方用合同负债科目。案例企业正小保餐饮公司实行的是小企业会计准则，小企业会计准则下没合同负债科目，贷方计入预收账款科目即可。
假如此时客户需要开发票，那样正小保公司开具的是不征税发票，大伙可以把它理解为一个收据，由于不征税发票是无需缴纳增值税的，等到将来顾客实质消费后大家再缴纳增值税。
当顾客过来店里消浪费时间：
假设3月底，这位充值的女客户携带家人过来只消费了300元，那样这个时候正小保企业的账务处置如下：
借：预收账款——会员卡 272.73（2000/（2000+200）*300）
贷：主营业务收入 257.29（272.73/（1+6%））
应缴税费——应交增值税（销项税） 15.44 （272.73/（1+6%）*6%）
顾客消费的是充值卡中的300元，也就是2200元总额当中的300元等于当初支付的2000元当中的272.73元。
再譬如，这位充值的女顾客在4月初又过来消费了500元。大家在处置时，还是根据前面的办法进行分摊。
预收账款=2000/2200*500=454.55元
主营业务收入=454.55/1.06=428.82元
应缴税费——应交增值税（销项税额）=25.73元
相应的账务处置如下：
借：预收账款——会员卡 454.55
贷：主营业务收入428.82
应缴税费——应交增值税（销项税） 25.73
作为一名合格的会计职员，大家应该对会计中涉及的每个科目的具体作用与功效有一个非常明确的认识，只有如此大家才能在工作中不断提升大家的业务能力水平和节省大家的工作时间。
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