网校为你整理好了《税法（一）》易错易混要点和经典例题，考试前必须要弄了解！
要点4：一般纳税人销售自己用过的固定资产、物品和旧货vs小规模纳税人销售自己用过的固定资产、物品和旧货（不考虑小规模纳税人1％减征政策和免征打折政策）
经典例题
1.【例题·单选题】某生产企业为增值税小规模纳税人，2025年十月对部分资产整理后进行处置：销售边角废料，获得不含税收入7.5万元，开具增值税普通发票；销售两年前购入的办公用小汽车1辆，获得含税收入8.8万元，该企业以1个月为1个纳税期。该企业上述业务应缴纳增值税为（ ）万元。
A.0.32
B.0.40
C.0.46
D.0.16
【正确答案】D
【答案分析】小规模纳税人（除其他个人外）销售自己用过的固定资产，根据3%征收率减按2%征收增值税。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，销售用过的固定资产也可以选择享受减按1%征收率计算缴纳增值税的打折政策。应纳增值税＝7.5×1%＋8.8÷（1＋1%）×1%＝0.16（万元）。
2.【例题·单选题】关于销售旧货，下列说法正确的是（ ）。（不考虑小规模纳税人1％减征政策）
A.一般纳税人销售旧货按3％征收率征收增值税
B.计算应纳税额的公式为，应纳税额＝含税销售额÷（1＋2％）×2％
C.旧货包含自己用过的物品
D.小规模纳税人销售旧货根据3％征收率减按2％征收增值税
【正确答案】D
【答案分析】选项A，一般纳税人销售旧货按3％的征收率减按2％征收增值税；选项B，销售旧货，计算应纳税额的公式为，应纳税额＝含税销售额÷（1＋3％）×2％；选项C，旧货，是指金融二次流通的具备部分用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包含自己用过的物品。
3.【例题·单选题】下列关于增值税纳税人的征收率的说法中，不正确的是（ ）。（不考虑小规模纳税人阶段减免政策）
A.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己用过的固定资产，按3%征收率减按2%征收增值税
B.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税
C.一般纳税人销售自己用过的按规定不能抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按3%征收率减按2%征收增值税
D.一般纳税人销售旧货，根据3%的征收率征收增值税
【正确答案】D
【答案分析】纳税人销售旧货，根据3%的征收率减按2%征收增值税。
