网校为你整理好了《税法（一）》易错易混要点和经典例题，考试前必须要弄了解！
要点9：固定资产、不动产改变作用与功效涉及的增值税处置
经典例题
1.【例题·单选题】2024年5月，增值税一般纳税人乙公司购入不动产作为职工饭店，获得增值税专用发票上注明金额1000万元，税额90万元。
2024年11月，该职工饭店改为厂房，累计已计提折旧30万元。该不动产改变作用与功效的次月可以抵扣进项税额为（ ）万元。
A.38.80
B.97.00
C.97.27
D.87.53
【正确答案】D
【答案分析】根据规定不能抵扣进项税额的不动产，发生作用与功效改变，用于允许抵扣进项税额项目的，根据下列公式在改变作用与功效的次月计算可抵扣进项税额。
可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率，本题中不动产净值率＝（1000＋90－30）÷（1000＋90）×100%＝97.25%，该不动产改变作用与功效的次月可以抵扣进项税额＝90×97.25%＝87.53（万元）。
2.【例题·单选题】2022年5月，某公司（一般纳税人）购入办公楼一栋 ，获得增值税专用发票上注明金额2000万元，税额100万元，进项税额已按规定申报抵扣。
2025年5月，该办公楼改用于职工宿舍，当期净值1800万元。该办公楼应转出进项税额（ ）万元。
A.85.71
B.100
C.198
D.90
【正确答案】D
【答案分析】不动产净值率＝1800÷2000×100%＝90%。该办公楼应转出进项税额＝100×90%＝90（万元）。
3.【例题·单选题】2022年5月，某公司（一般纳税人）购入办公楼一栋，获得增值税专用发票上注明金额2000万元，税额100万元，该办公楼专门用于职工宿舍，未抵扣进项税额。至2025年5月已提折旧210万元，净值率90%，当月该公司将部分楼层改用于办公经营。在作用与功效改变的次月，该办公楼当期可抵扣进项税额（ ）万元。
A.85.71
B.100
C.198
D.90
【正确答案】D
【答案分析】不动产净值率90%，该办公楼可抵扣进项税额＝100×90%＝90（万元）。或者该办公楼可抵扣进项税额＝2100×90%÷（1＋5%）×5%＝90（万元）。
