网校为你整理好了《税法（一）》易错易混要点和经典例题，考试前必须要弄了解！
要点8：新建房产出售扣除项目vs存量房产出售扣除项目
经典例题
1.【例题·单选题】土地增值税纳税人若是以行政划拨方法获得土地用权的，地价款为（ ）。
A.所支付的土地出让金
B.根据国家有关规定补缴的土地出让金
C.向原土地用人实质支付的地价款
D.税务机关核定的地价款
【正确答案】B
【答案分析】以行政划拨方法获得土地用权的，为出售土地用权时按规定补缴的土地出让金。
【提示】纳税人为获得土地用权支付的地价款。以出让方法获得土地用权的，为支付的土地出让金；以行政划拨方法获得土地用权的，为出售土地用权时按规定补缴的出让金；以出售方法获得土地用权的，为支付的地价款。
2.【例题·单选题】甲房产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，有关资料包含：获得土地用权支付的金额为40000万元；房产开发本钱101000万元；销售成本4500万元；管理成本2150万元；财务成本3680万元，其中包含支付给非关联企业的利息500万元，已获得发票；支付给银行贷款利息3000万元，已获得银行开具的有关证明，且未超越商业银行相同种类同期贷款利率。项目所在省规定房产开发成本扣除比率为5%。不考虑其他状况，该房产开发公司在本次清算中可以扣除的房产开发成本为（ ）万元。
A.10050
B.10375
C.10550
D.10730
【正确答案】A
【答案分析】纳税人能按出售房产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房产开发成本＝利息＋（获得土地用权所支付的金额＋房产开发本钱）×5%＝3000＋（40000＋101000）×5%＝10050（万元）。
向非关联企业借款的利息支出500万元，不可以提供金融机构贷款证明，不能直接作为利息据实扣除。
3.【例题·多选题】下列关于与出售房产有关的税金的说法，正确的有（ ）。
A.营改增后，房产开发企业实质缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡可以按清算项目准确计算的，允许据实扣除
B.凡不可以按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实质缴纳的城市维护建设税、教育费附加扣除
C.对于个人购入房产再出售的，可以获得评估价格时，其在购入环节缴纳的契税，计征土地增值税时，准予另作为与出售房产有关的税金予以扣除
D.房产开发企业在出售房产环节缴纳的印花税，可以计入扣除项目予以扣除
E.土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目；不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目
【正确答案】ABE
【答案分析】选项C，对于个人购入房产再出售的，可以获得评估价格时，其在购入环节缴纳的契税，因为已经包括在旧房及建筑物的评估价格之中，因此，计征土地增值税时，不另作为与出售房产有关的税金予以扣除；选项D，房产开发企业出售新建房的印花税已在管理成本中核算扣除，不可以第三扣除。其他企业允许扣除在出售房产环节缴纳的印花税。
