转眼已经2024年了,会计是否还在为跨年发票头疼?别急,关于跨年发票的处置办法,都概要好了!快来看看吧!
跨年发票能报销吗?
税务局如此回复!
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》国家税务总局通知2011年第34号第六条关于企业提供有效凭证时间问题的规定:企业当年度实质发生的有关本钱、成本,因为各种缘由未能准时获得该本钱、成本的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该本钱、成本的有效凭证。
国家税务总局通知2012年第15号第六条关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处置问题的规定:依据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实质发生的、根据税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不能超越5年。
企业因为上述缘由多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向将来年度递延抵扣或申请退税。
亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应第一调整该项支出所属年度的亏损额,再根据弥补亏损的原则计算将来年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处置。
发票日期为2023年
2024年还能入账吗?
当然可以,有以下三种状况:
1、成本发生、发票开具均在2023年,但2024年才来报销
实务中最容易见到的就是职员的报销款。
譬如,出差职员的差旅费、住宿费等,发票开具时间为2023年,但经办职员2024年才来报销,这个时候如何处置呢?
1.会计处置
通过“以前年度损益调整”科目进行核算。
拿到发票时:
借:以前年度损益调整
贷:其他应对款
支付报销款时:
借:其他应对款
贷:银行存款
结转时:
借:收益分配——未分配收益
贷:以前年度损益调整
2.税务处置
发生的有关成本,在2023年的汇算清缴时(即2024年5月31近日)进行补扣除。
注意啦!
依据《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理方法的通知》第十七条的规定:企业以前年度应当获得而未获得发票、其他外部凭证,且相应支出在该年度没税前扣除的,在将来年度获得符合规定的发票、其他外部凭证或者根据本方法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的有关资料,相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除,但追补年限不能超越五年。
2、是预付性质的发票
【案例分析】
A公司与某电视台签了2024年一季度的广告合同,合同约定电视台从2024年的1月1日开始播放A企业的广告。
倘若A公司在2023年12月底前支付了广告费,电视台也在2023年12月31日开具了发票,但A企业的财务职员是在2024年1月15日收到发票。
问:A企业的财务职员该怎么样做账?有关的税务处置是什么样的?
1.会计处置
2023年12月31日支付款项时:
借:预付账款/合同资产
贷:银行存款
2024年1月15日收到发票时:
借:销售成本/管理成本等
贷:预付账款/合同资产
(提醒:由于是预付性质的款项,所以,即便发票日期为2023年12月31日,也可以将该发票做在2024年1月份的账里。)
2.税务处置
将该笔广告费在2024年度进行税前扣除。
3、是存货采购的发票
【案例分析】
A公司在2023年12月31日采购一批货物,货物当天送达,发票也随货到达,但因为货物量巨大,该批货物于2024年1月3日才验收合格后入库。A公司规定:货物在未经验收合格时,不能入账,因此,财务部门在2023年12月31日收到发票时,也没有进行任何账务处置。
问:该张发票怎么样进行处置?能否在2024年入账?
1.会计处置
A企业的财务职员可以直接将该发票入账在2024年度。
1月3日验收入库时:
借:原材料
应缴税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应对账款
2.税务处置
发票虽然是2023年的,但可以在2024年度税前扣除,无纳税调整。
至于增值税进项税额的抵扣,虽然在2023年12月31日收到发票,但也可以在2024年1月进行抵扣。
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