为贯彻落实中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的建议》需要，深入推进发票电子化改革，国家税务总局发布《国家税务总局关于推广应用全方位数字化电子发票的通知》（国家税务总局通知2024年第11号），明确在前期试点获得积极成效的基础上，自2024年12月1日起，在全国正式推广应用全方位数字化电子发票（以下简称“数电发票”）。今天带你知道：纳税人如何开具红字数电发票↓
纳税人发生开票有误、销货退回、服务暂停、销售折让等情形，需要通过电子发票服务平台开具红字数电发票或红字纸质发票的，按以下规定实行：
（一）受票方未做作用与功效确认及入账确认的，开票方在电子发票服务平台填开《红字发票信息确认单》（以下简称《确认单》）后，电子发票服务平台依据《确认单》全额或部分开具红字数电发票，或由开票方全额或部分开具红字纸质发票，不需要受票方确认。其中，《确认单》需要与对应的蓝字发票信息相符。
例：2024年6月十日，F公司（已用数电发票的纳税人）发现有一张在2024年5月31日开给G公司（已用数电发票的纳税人）的纸质专用发票内容有误，通过电子发票服务平台查看到G公司未对获得的发票进行作用与功效确认和发票入账。F公司联系G公司将该发票有关联次取回后，通过电子发票服务平台填开并上传《确认单》，不需要G公司确认，F公司可以自行选择全额或部分开具红字数电发票或红字纸质发票。若选择红字数电发票，电子发票服务平台依据《确认单》全额或部分开具；若选择红字纸质发票，则由F公司自行全额或部分开具。
例：2024年4月，H公司（已用数电发票的纳税人）为I公司（未用数电发票的纳税人）提供加工劳务。H公司在2024年4月18日已为I公司开具了带有“增值税专用发票”字样的数电发票。4月20日因客观缘由劳务终止，此前I公司未对该发票进行作用与功效确认和发票入账，H公司通过电子发票服务平台填开《确认单》，不需要I公司确认，H公司依据核实无误的《确认单》信息，全额或部分开具红字数电发票。
（二）受票方已进行作用与功效确认或入账确认的（用于出口退税勾选和确认的仍按现行规定实行），受票方为已用数电发票的纳税人，开票方或受票方均可在电子发票服务平台填开并提交《确认单》，经他们在电子发票服务平台确认后，开票方全额或部分开具红字数电发票或红字纸质发票；受票方为未用数电发票的纳税人，由开票方在电子发票服务平台或由受票方在增值税发票综合服务平台填开并提交《确认单》，经他们确认后，全额或部分开具红字数电发票或红字纸质发票。其中，《确认单》需要与对应的蓝字发票信息相符。
受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应当暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待获得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。
例：2023年十月，J公司（已用数电发票的纳税人）销售一批服饰给K公司（已用数电发票的纳税人），已开具带有“增值税专用发票”字样的数电发票，K公司已对获得的发票进行作用与功效确认。2023年11月，该批服饰发生销货退回。
情形1、K公司财务职员通过电子发票服务平台填开《确认单》，选择缘由和对应的蓝字发票信息，录入金额和税额。J公司财务职员通过电子发票服务平台完成确认后，J公司财务职员据此开具红字数电发票。
情形2、J公司财务职员通过电子发票服务平台填开《确认单》，选择缘由和对应的蓝字发票信息，录入金额和税额。K公司财务职员通过电子发票服务平台完成确认后，J公司财务职员据此开具红字数电发票。
例：2023年11月，L公司（已用数电发票的纳税人）销售一批玩具给M公司（未用数电发票的纳税人），已开具带有“增值税专用发票”字样的数电发票，M公司已进行作用与功效确认。2023年12月，该批玩具发生销货退回。
情形1、L公司财务职员通过电子发票服务平台填开《确认单》，选择缘由和对应的蓝字发票信息，录入金额和税额。M公司财务职员通过增值税发票综合服务平台完成确认后，L公司财务职员据此开具红字数电发票。
情形2、M公司财务职员通过增值税发票综合服务平台发起《确认单》，选择缘由和对应的蓝字发票信息，录入金额和税额。L公司财务职员通过电子发票服务平台完成确认后，L公司财务职员据此开具红字数电发票。
更多推荐：
免费资料会计培训财税政策
限时秒杀：年终结账及报表编制实操营
2024年财会人薪酬大曝光：诚邀你参与问卷调查！