本阶段的＂每天一练＂是以入门知识点训练为主。
下面就2024年9月23日到2024年9月29日的题目进行点评。
错题点评：2024年9月28日
以下关于所得税的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，正确的有（ ）。
A、应纳税暂时性差异在将来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额
B、因所得税税率变化，企业应付已确认的递延所得税资产和递延所得税负债根据新的税率重新计量
C、递延所得税资产需要折现
D、收益表所得税成本的确定要考虑当期所得税，还要考虑递延所得税
E、当期应交所得税的确定要考虑永久性差异和暂时性差异
查询答案分析【答案】ABDE【分析】选项A，应纳税暂时性差异是指在确定将来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将致使产生应税金额的暂时性差异，在其产生当期应当确认有关的递延所得税负债。该差异在将来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在将来期间不考虑该事情影响的应纳税所得额的基础上，因为该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认有关的递延所得税负债；选项B，因适用税收法规的变化，致使企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应付已确认的递延所得税资产和递延所得税负债根据新的税率进行重新计量；选项C，无论有关的可抵扣暂时性差异转回期间怎么样，递延所得税资产均不需要折现。
点评：1.会计与税法的差异分为永久性差异和暂时性差异。
暂时性差异：资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额
永久性差异和暂时性差异的影响
| （1）永久性差异 | 对企业所得税的影响不体目前“递延所得税资产或负债” | |
| （2）暂时性差异 | 可抵扣暂时性差异 | 形成递延所得税资产 |
| 应纳税暂时性差异 | 形成递延所得税负债 | |
| 所得税成本＝当期所得税＋递延所得税 | ||
2.按税法规定可用将来年度税前收益弥补的亏损产生的所得税资产，通过“递延所得税资产”核算。
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