高级会计职称试题全部为案例剖析题，考试一共九道案例题，前七道为必答卷，共计80分，后两道为选做题，选择自己善于的一题作答，分值20分。高会考试，可以说是“得案例剖析者得天下”，那样高会案例剖析题到底该如何做呢？势必必不可少平常的训练，网校老师精心为大伙整理了高级会计职称考试案例剖析试每周精心考试试题，供大伙训练！
高级会计职称考试案例剖析考试试题（六）
甲公司为一家以复合材料研发、生产和销售为主业的集团企业，于2018年在上海证券交易平台上市。2019年初，甲公司决定依据《企业内部控制基本规范》及其配套引导等有关规定，对内部控制体系进行优化，并就此拟定了2019年度内部控制体系优化推行策略。该策略部分要素如下：
整理职能部门。将企业的内部控制部和风险管理部合并为风险与内控部，从工作目的、内容、需要与具体工作实行的办法、程序等方面，对内部控制建设和风险管理工作进行整理。合并后的风险与内部控制部由总经理直接领导。
【需要】依据资料说明内部控制与风险管理的关系。
【正确答案】
（1）内部控制与风险管理作为企业管理的两大工具，各自历程了理论体系的革新和实务操作的进步。内部控制由传统的内部牵制规范逐步进步为以风险为导向的内部控制整理框架，风险管理也由分散的财务、经营和策略风险管理逐步进步为整理风险管理。
（2）风险管理相对于内部控制，在保证公司目的的达成方面，具备动态性、灵活性，通过对外部经济、技术等方面的风险剖析，准时调整应付方案，可以更好地应付企业所面临的不确定性。而将内部控制内嵌于企业步骤之中，可以更好地帮助企业防范已知风险。两者在业务实践中均必不可少。
（3）内部控制有效推行是风险管理“落地”的有力支撑，而风险管理的技术办法也拓展了内部控制的外延和内涵，促进企业管理水平的提高和目的的达成。
甲公司是一家从事石油炼制、成品油及化工商品生产与销售的大型国有控股上市公司，2023年1月甲公司管理层召开风险内控专题教研活动，围绕控制目的、面临风险、应付手段、监督考核等方面拓展讨论。有关内容摘录如下：
【资料】（1）控制目的。切实提高核心竞争优势，加快达成优质进步，全力塑造世界一流能源化工企业，打造健全的指标评价体系。2023年的目的为收益总额同比增长7％，增长率超越60％，净资产收益率高于9％，营业现金比率高于10％，研发经费投入强度高于4％，全员劳动生产比同比增加6％。
【需要】（1）依据资料（1），指出其中体现了企业内部控制基本管理规范中的什么内部控制目的。
【正确答案】提升经营效率和成效、促进企业达成进步策略。
【资料】（2）主要风险原因。
①宏观原因。某些国家贸易摩擦时有发生，地缘政治风险高起，全球货币贬值仍在持续，经济下行风险加强。
②市场原因。国企原油价格波动大，预计保持中高运行，国内原油加工量进入高峰期。大宗石化商品运营过剩，成品油消费地区退化，能源革命迅猛进步，新能源车市渗透率加速发生，对传统燃油车的替代效应加速显现。
③技术原因。一些重点技术和设施直接买进代替自行研发，科研职员收入偏低，核心技术人才流失紧急。
④运营原因。受去年市场需要不足影响，化工商品库存量较大，因为信用政策较为宽松，应收账款比率偏高，少数下属企业出现亏损且亏损额较高，转型困难。
【需要】（2）依据资料（2），逐项指出①～④项每一个原因对甲公司可能产生的负面影响。
【正确答案】①可能致使企业整体性损失和策略目的没办法达成，产生策略风险的负面影响。
②可能致使企业本钱增大，市场需要降低，销售遭到冲击，产生市场风险的负面影响。
③可能致使企业研发能力降低，产生技术风险的负面影响。
④可能致使销售途径重压增大，产生运营风险；库存占用大量资金、坏账的增加、产生财务风险；转型困难可能致使产业链构成和集中程度，产生产业风险。
【资料】（3）应付手段。
①加大形势研判，优化产业布局，加速进步新能源、新材料、新经济等。新兴业务、新兴投资项目不论金额大小由分管投资副总经理审批后即可推行。
②增强全产业链优化，合理匹配原油采购量和加工量，使用差异化采购方案，努力减少采购本钱，紧贴市场优化装置和商品结构，塑造具备全球竞争优势的商品，优化营销推广方案，提高服务水平，扩大资金贸易量。
③加强研发投入，集聚力量拓展原创性、引领性科技攻关，塑造原创技术发源地，推行高水平开放革新，提高科技成就和产业化水平，促进产业链革新，高效融合，坚持人才强企工程，加快培育策略人才，弘扬科学家精神，激起革新活力，拓展“我为企业献一技”活动。鼓励全员立足职位，研发出经典的高效创造，向全体职员随时开放公司专利商业秘密等全部资料的查阅权限。
④加大资金收入支出管理，优化资金运作，配置方案，规模限额，使营业现金比率更趋合理，加大应收账款管控，加强应收账款保理力度，以加快资金回流。简化会计核算，对所有附追索权、不附追索权的应收账款均直接核销，加大债务规模管控。持续优化债务结构，确保资产负债率稳定在合理水平。
⑤加强亏损企业治理力度，健全分粘性动态清理规范和微利企业预防机制。分级分类落实管控手段，加快减少化工商品库存，包含存量资产，提升资产用率，加快低效无效资产剥离处置，提高资产创利能力和收益水平。
【需要】（3）依据资料（3），逐项判断①～⑤项是不是存在不当之处，如存在，逐项说明理由。
【正确答案】
①存在不当之处。
理由：新兴业务、新兴投资项目金额若是重大的，对于重大的业务和事情，企业应当实行集体决策审批或者联签规范，任何个人不能单独进行决策或擅自改变集体决策。
②没有不当之处。
③存在不当之处。
理由：企业应当打造研究成就保护规范，加大对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理，严格根据规范规定借阅和用。禁止无关职员接触研究成就。
④存在不当之处。
理由：甲公司简化会计核算，对所有附追索权、不附追索权的应收账款均直接核销的处置办法不正确。企业应当加大应收款项坏账的管理。应收款项全部或部分没办法收回的，应当查明缘由，明确责任，并严格履行审批程序，根据国家统一的会计准则规范进行处置。同时通过打造风险筹备金，以补偿可能发生的损失。
⑤没有不当之处。
高会实行无纸化考试，无纸化报考条件各位考生一方面要熟知机考环境，另外一方面要提升打字速度，考试报名网校课程的考生可以充分借助无纸化模拟系统来答卷，提前模拟试题。除此之外，高级会计实务考试不允许考生携带我们的计算器，所以借助机考系统答卷时，要熟练学会系统计算器的用法。网校有无纸化系统可以免费体验，立即体验
有关阅读：
每周甄选大全：高级会计职称考试案例剖析考试试题