中级会计实务主观题每天一练中级会计实务科目不只题量不少，要点也是错综复杂，想要学好这一个科目，最好的办法就是从复习资料中找到办法，练习题感，尤其是分录题必须要多做。下面是一些19级考生回忆版的题目训练，大伙可以试着做一下。
甲公司适用的企业所得税税率为 25%,预计将来期间适用的企业所得税税率不会发生
变化,将来期间可以产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。218 年 1
月 1 日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金筹资产有关的买卖或事情如下:
资料一:218 年 10 月 10 日,甲公司以银行存款 600 万元购入乙公司股票 200 万股,将它分类为以公允价值且其变动计入当期损益的金筹资产。该金筹资产的计税基础与初始入账金额一致。
资料二:218 年 12 月 31 日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为 660 万元。
资料三:甲公司 218 年度的价值总额为 1500 万元。税法规定,金筹资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额,待出售时一并计入出售当期的应纳税所得额。除该事情外，甲公司没有其他纳税调整事情。
资料四:219 年 3 月 20 日,乙公司宣告每股分派现金股利 0.30 元;219 年 3 月 27 日,甲公司收到乙企业的现金股利并存入银行。219 年 3 月 31 日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为 660 万元。
资料五:219 年 4 月 25 日,甲公司将持有些乙公司股票全部出售,出售所得 648 万元存入银行。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他原因。
需要：(买卖性金筹资产科目应写出必要的明细科目):
(1)编制甲公司 218 年 10 月 10 日购入乙公司股票的会计记录。
(2)编制甲公司 218 年 12 月 31 日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。
(3)分别计算甲公司 218 年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和
所得税成本的金额,并编制有关会计分录。
(4)编制甲公司 219 年 3 月 20 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。
(5)编制甲公司 219 年 3 月 27 日收到现金股利的会计分录在线
(6)编制甲公司 219 年 4 月 25 日出售乙公司股票的有关会计分录
【分析】本题考核买卖性金筹资产及所得税的会计处置。
【答案】
(1)218 年 10 月 10 日
借:买卖性金筹资产本钱 600
贷:银行存款 600
(2)218 年 12 月 31 日
借:买卖性金筹资产公允价值变动 60
贷:公允价值变动损益 60
(3)甲公司 218 年度的应纳税所得额=1500-(660-600)=1440(万元)
当期应交所得税=144025%=360(万元)
递延所得税负债=(660-600)25%=15(万元)
所得税成本=360+15=375(万元)
借:所得税成本 375
贷: 应缴税费应交所得税 360
递延所得税负债 15
(4)219 年 3 月 20 日
借:应收股利 60
贷:投资收益 60(0.30200)
(5)219 年 3 月 27 日
借:银行存款 60
贷:应收股利 60
(6)219 年 4 月 25 日
借: 银行存款 648
投资收益 12
贷:买卖性金筹资产本钱 600
公允价值变动 60
借:递延所得税负债 15
贷:所得税成本 15
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