距离2023年中级会计职称考试愈加近，现阶段正是需要各位考生很多刷题的时候，网校为大伙甄选了100道中级会计实务典型例题，赶快训练起来吧！
【多选题】2023年中级会计实务甄选典型例题100道——编制合并财务报表
M公司是N企业的母公司，2×18年M公司销售一批产品给N公司，价格为80万元，本钱为60万元。N公司购入后当作存货核算，当期并未将它售出，年末该存货的可变现净值为66万元。M公司和N公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他原因，M公司2×18年末编制合并财务报表时应编制的抵销分录有（ ）。
A.借：营业收入80
贷：营业本钱 80
B.借：营业本钱20
贷：存货20
C.借：存货14
贷：资产减值损失14
D.借：所得税成本1.5
贷：递延所得税资产1.5
【正确答案】ABC
【答案分析】选项C，N公司个别财务报表中存货期末本钱为80万元，可变现净值为66万元，计提资产减值损失14万元，集团角度存货期末本钱为60万元，可变现净值为66万元，未发生减值，因此需抵销个别财务报表中确认的资产减值损失。
选项D，正确分录应是：
借：递延所得税资产 1.5
贷：所得税成本 1.5
个别财务报表中因计提减值，确认递延所得税资产3.5万元（14×25%），集团角度期末存货账面价值为60万元，计税基础＝价格80×剩余存货100%＝80（万元），产生可抵扣暂时性差异20万元，应确认递延所得税资产5万元（20×25%），因此合并财务报表中需补确认递延所得税资产1.5万元（5－3.5）。
更多推荐：
道道甄选！2023年中级会计实务甄选典型例题100道