今天，继续给大伙带来中级三科易错题点评，都是大家平常容易出错的题目，网校专业老师给出了点评，如此记忆更深刻，快来学习吧~
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易错题要点：递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量
甲企业使用资产负债表债务法进行所得税核算，2×18年所得税税率为15%，依据税法规定，自2×19年1月1日起所得税率改为25%。
2×18年初库存产品的账面余额为40万元，已提减值筹备为2万元；应收账款的账面余额为130万元，已提坏账筹备15万元。
2×18年达成收益总额为200万元，本年度末库存产品的账面余额为45万元，已提减值筹备为5万元，应收账款年末余额为120万元，已提坏账筹备20万元。
2×18年初甲企业开始研发某专利，于当年的7月1日研发成功并达到预定可用状况，研究费支付了100万元，开发成本支付了300万元，开发成本全部符合资本化条件，注册费、律师费支付了20万元，税法规定按研究开发成本的150%计列有关支出和无形资产本钱，假定会计和税务对此专利权的摊销口径均为5年期。无其他纳税调整事情，且将来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，则2×18年末“递延所得税资产”的余额为（ ）万元
A、1.65
B、6.25
C、6.6
D、8.25
【正确答案】B
【答案分析】2×18年末“递延所得税资产”的账面余额＝年末库存产品对应的可抵扣暂时性差异5万元×25%+年末应收账款对应的可抵扣暂时性差异20万元×25%＝6.25（万元）。
【点评】本题考查递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。应交所得税在计算时使用当期的所得税税率，但递延所得税资产和递延所得税负债确认时要用将来的所得税税率进行计量。同时对于自行研发无形资产，成本化支出形成的是永久性差异，不确认递延所得税资产，资本化支出形成的虽然是暂时性差异，但不确认递延所得税资产。对于所得税核算时的一些特殊事情，应该注意总结学会。
易错题要点：预计资产负债表的编制
下列预算表中，直接与预计资产负债表有关的有（ ）。
A、直接材料预算表
B、资金预算表
C、专门决策预算表
D、生产预算表
【正确答案】ABC
【答案分析】生产预算表中只预计产成品数目，没预计产成品存货的金额，编制资产负债表时，存货金额从直接材料预算表和商品本钱预算表中取数，得到期末材料存货的本钱和期末产成品存货的本钱，无需从生产预算中取数，所以生产预算表不直接与预计资产负债表有关。预计资产负债表的“货币资金”的数据源自资金预算表，“专门决策预算”直接影响预计资产负债表的“固定资产”、“在建工程”。
【点评】本题考查预计资产负债表的编制。
本考试知识点可以考查预计资产负债表的有关数据计算；也可以考查预计资产负债表的编制基础；还可以考查预计资产负债表的一些特殊性内容，譬如其是编制全方位预算的终点、编制预计资产负债表的目的是判断预算反映的财务情况的稳定性和流动性等。
预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务情况。它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项经营预算、专门决策预算、资金预算和预计收益表进行编制。它是编制全方位预算的终点。
【点评】本题题目本身带有点评，很详细了，生产预算是涉及的数目指标，不是金额指标，所以不选生产预算。
易错题要点：
（2023年卷3）依据证券法律规范的规定，上市公司回收人拟变更回收要约，下列情形符合规定的是（ ）。
A、回收人需要变更回收要约的，应当准时公告
B、将回收3000万股变更为回收2000万股
C、将回收价格6元/股变更为5元/股
D、将回收期限60日变更为45日
【正确答案】A
【答案分析】本题考查要约回收。回收人需要变更回收要约的，应当准时公告，载明具体变更事情。回收要约的变更不能存在下列情形：（1）减少回收价格；（2）降低预定回收股份数额；（3）缩短回收期限；（4）国务院证券监督管理机构规定的其他情形。
【点评】选项B，是降低预定回收股份数额；选项C是减少回收价格；选项D是缩短回收期限；均是回收要约变更时不能存在的情形。
