2025《中级会计实务》这类考试知识点非常重要——递延所得税的确认和计量

要点名字：递延所得税的确认和计量

考核年份：2024年第一批、2024年第二批、2023年第一批、2023年第二批、2023年第三批、2022年第一批、2022年第二批

常考试试题型：单选题、多选题、判断题、综合题

学习提示：本要点是第十七章内容，考试容易见到套路为，计算××年递延所得税负债/资产的期末余额是；计算××年递延所得税负债/资产的发生额是。学习时，以教程原文和例题处置为主，主要学会各买卖事情中应纳税/可抵扣暂时性差异的判断，递延所得税负债/资产的确认，与所得税成本的确认和计量。

【要点内容】

1.递延所得税资产的确认

（1）确认：

借：递延所得税资产

贷：所得税成本

（2）转回：

借：所得税成本

贷：递延所得税资产

2.递延所得税负债的确认

（1）确认：

借：所得税成本

贷：递延所得税负债

（2）转回：

借：递延所得税负债

贷：所得税成本

【经典题目】

【单选题】甲公司适用的企业所得税税率为25%，2×20年12月31日，甲公司一项以公允价值模式计量的投资性房产的账面价值为600万元，计税基础为580万元。2×21年12月31日，该投资性房产的账面价值620万元，计税基础为500万元。不考虑其他原因，2×21年12月31日，甲公司递延所得税负债的期末余额为（　）万元。

A.20

B.5

C.30

D.25

【正确答案】C

【答案分析】2×21年12月31日，甲公司递延所得税负债的期末余额＝（620－500）×25%＝30（万元）。