为便于广大纳税人交费人和基层税务部门查阅有关政策回话口径，税务总局对2019年1月—2024年7月税务总局对外发布的即问即答进行了全方位梳理确认，编制形成了涵盖8大类34个专题294个现行有效回话口径的《2019年以来系列税费支持政策即问即答汇编》，今天知道增值税税率调整政策的有关问答。
【问题1】自2019年4月1日起，适用9%税率的增值税应税行为包含什么？
答：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产出租服务，销售不动产，出售土地用权，销售或者进口下列货物，税率为9%；粮食等农商品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。【问题2】适用6%税率的增值税应税行为包含什么？
答：增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务（出租服务除外）、生活服务、无形资产（不含土地用权），税率为6%。【问题3】增值税一般纳税人，2019年3月份发生增值税销售行为，但尚未开具增值税发票，纳税人在2019年4月1日后如需补开发票，应当根据调整前税率还是调整后税率开具发票？
答：一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要在2019年4月1日之后补开增值税发票的，应当根据原适用税率补开。【问题4】增值税一般纳税人，2019年3月底发生增值税销售行为，并开具增值税专用发票。2019年4月1日后，购买方告知，需要将货物退回，此时，销售方尚未将增值税专用发票出货给购买方。纳税人应当怎么样开具发票？
答：一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，因发生销售折让、暂停或者退回等情形需要开具红字发票的，假如购买方尚未用于申报抵扣，销售方可以在购买方将发票联及抵扣联退回后，在增值税发票管理软件中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，并根据调整前税率开具红字发票。【问题5】A单位获得了一张票面税率栏次填写错误的增值税普通发票，应该怎么样处置？
答：根据《中华人民共和国发票管理方法》规定，“不符合规定的发票，不能作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”。因此，可将已获得的发票联次退回销售方，并需要销售方重新为A单位开具正确的发票。【问题6】增值税一般纳税人，2019年3月份在销售适用16%税率货物时，错误选择13%税率开具了增值税发票。纳税人应当怎么样处置？
答：应当准时在税控开票软件中作废发票或按规定开具红字发票后，重新根据正确税率开具发票。【问题7】2019年4月1日后，根据原适用税率补开发票的，如何进行申报？
答：申报表调整后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，根据申报表调整前后的对应关系，分别填写有关栏次。【问题8】增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发现开票有误的，应怎么样处置？
答：依据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事情的通知》（国家税务总局通知2019年第14号）第一条规定，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，开票有误需要重新开具的，先根据原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。【问题9】增值税一般纳税人在2019年4月1日增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具了增值税专用发票。如发生销货退回、开票有误、应税服务暂停等情形，购买方未用于申报抵扣并已将发票联及抵扣联退回，销售方开具红字发票应怎么样操作？
答：销售方开具了专用发票，购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方按如下步骤开具增值税红字专用发票：（1）销售方在增值税发票管理软件中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》）。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。（2）主管税务机关通过互联网接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。（3）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。（4）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。【问题10】纳税人2019年3月31近日开具了增值税专用发票，4月1日后因销售折让、暂停或者退回等情形需要开具红字发票的，具体应怎么样处置？
答：上例纳税人因销售折让、暂停或者退回等情形需要开具红字发票的应分别按以下情形处置：（一）销售方开具专用发票尚未出货购买方，与购买方尚未用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的，由销售方按规定在增值税发票管理软件中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，并根据调整前税率开具红字发票。（二）购买方获得专用发票已用于申报抵扣，或者购买方获得专用发票尚未申报抵扣、但发票联或抵扣联没办法退回的，由购买方按规定在增值税发票管理软件中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方依据购买方开具的《开具红字增值税专用发票信息表》根据调整前税率开具红字发票。更多推荐：
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