高级会计职称的含金量较高，是不少会计考生职业生涯的目的。但，高级会计职称考试范围广，所覆盖的要点多，需要考生全方位学会，把教程学透彻，为了让同学们更好的学会高会要点，网校老师为大伙总结了2024年高会考试前易错易混要点，快来学习吧！
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1.资产回收一般性税务处置有关公式。
①受让企业非股权支付确认的所得或损失＝非股权支付的公允价值－其计税基础
其中，计税基础＝原股权的公允价值
②出让企业资产出售确认的所得或损失＝被出让资产的公允价值－其计税基础
其中，计税基础＝原股权的公允价值
2.资产回收特殊性税务处置有关规定。
①回收获得的出售企业资产计税基础＝对应股权支付的出售企业的原资产计税基础＋（对应非股权支付的出售企业原资产的计税基础＋出售企业确认的非股权支付对应的所得）＝出售企业的原资产计税基础＋出售企业确认的非股权支付对应的所得
受让企业非股权支付确认的所得或损失＝非股权支付的公允价值－其计税基础
②出让企业获得受让企业股权的计税基础＝出让企业资产的原计税基础＋非股权支付额对应的资产出售所得－非股权支付的公允价值
非股权支付对应的资产出售所得或损失＝（被出售资产的公允价值－被出售资产的计税基础)×(非股权支付金额/被出售资产的公允价值)
3.股权回收重组的所得税有关计算公式。
（1）一般性税务处置
①回收企业非股权支付确认的所得或损失＝非股权支付的公允价值－其计税基础
【提示】回收企业应按公允价值确定被回收企业股权的计税基础
②被回收企业股东股权出售确认的所得或损失＝被出售股权的公允价值－其计税基础
【提示】被回收企业对其获得的股权支付和非股权支付均应按公允价值确定计税基础。
（2）特殊性税务处置
①回收获得的被回收企业股权计税基础＝对应股权支付的被回收企业的原股权计税基础＋（对应非股权支付的被回收企业股权的计税基础＋被回收企业确认的非股权支付对应的所得）＝被回收企业的原股权计税基础＋被回收企业确认的非股权支付对应的所得
回收企业非股权支付确认的所得或损失＝非股权支付的公允价值－其计税基础
②被回收企业股东获得回收企业股权的计税基础＝被回收企业股权的原计税基础＋非股权支付额对应的股权出售所得－非股权支付的公允价值
非股权支付对应的资产出售所得或损失＝（被出售资产的公允价值－被出售资产的计税基础）×(非股权支付金额÷被出售资产的公允价值)
4.股权回收一般性税务处置例题分析？
【例】甲公司以定向增发股票和部分现金作为对价，回收乙公司持有些丙公司80％股权。回收时，丙公司净资产账面价值为20000万元，公允价值为40000万元，乙公司持有些丙公司80％股权的计税基础为8000万元。为此，甲公司增发10000万股普通股，面值1元/股，公允价值2元/股，并同时支付12000万元现金。
【分析】在本股权回收重组中，回收方甲公司支付的对价总额为32000万元（1000×2＋12000），股权支付比率＝10000×2/32000＝62.5％85％。因此，该买卖不满足特殊性税务处置的要件。
①乙企业的所得税处置：
乙公司确认的股权出售所得＝32000－8000＝24000（万元）
乙公司获得甲公司股权的计税基础＝8000＋24000－12000＝20000（万元）
②甲企业的所得税处置：
甲公司不确认任何的出售所得或损失；
甲公司获得丙公司股权的计税基础＝10000×2＋12000＝32000（万元）。
5.股权回收特殊性税务处置例题分析？
【例】甲公司以定向增发股票和部分现金作为对价，回收乙公司持有些丙公司80％股权。回收时，丙公司净资产账面价值为20000万元，公允价值为40000万元，乙公司持有些丙公司80％股权的计税基础为8000万元。为此，甲公司增发14000万股普通股，面值1元/股，公允价值2元/股，并同时支付4000万元现金。
【分析】在本股权回收重组中，回收方甲公司支付的对价总额为32000万元（14000×2＋4000），股权支付比率＝14000×2/32000＝87.5％85％。因此，该买卖满足特殊性税务处置的要件（假定其他需要也满足）。
①乙企业的所得税处置：
乙公司应确认获得非股权支付额4000万元现金对应的股权出售所得＝（32000－8000）×（4000/32000）＝3000（万元）；
乙公司获得的甲公司股权的计税基础＝8000＋3000－4000＝7000（万元）；
②甲企业的所得税处置：
甲公司不确认任何的出售所得或损失；
甲公司获得的丙公司股权的计税基础＝8000＋3000＝11000（万元）。