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单选题
某生产企业系增值税通常纳税人，2022年9月因为管理疏忽，外购已抵扣进项税额的鲜果变质（未用于生产），共发生损失70000元，其中从农场购入鲜果损失40000元，其他30000元损失的鲜果系从水果经销公司（通常纳税人）购入，则该企业《增值税及附加税费申报表》的“进项税额转出”栏应填写（ ）元。
A、9100
B、6656.04
C、9877.01
D、13292.77
查询答案分析【答案】B【分析】由于从农场购入鲜果是免税的，但企业可以凭回收发票上的金额计算抵扣进项税额，进项税额＝买价×9%，所以农商品的本钱＝买价－进项税额＝买价－买价×9%＝买价×(1－9%)，所以买价＝本钱/(1－9%)，本题是因管理不善导致的货物损失，要进项税额转出，转出的进项税额＝本钱/(1－9%)×9%。
农商品是低税率的货物，所以是根据9%计算进项税额的。
进项税额转出＝40000÷（1－9%）×9%＋30000×9%＝6656.04（元）。
【提示】通常纳税人从农业生产者购进的农商品根据买价乘以扣除率计算抵扣进项税额。
进项税额＝买价×9%，所以农商品的本钱＝买价－进项税额＝买价－买价×9%＝买价×(1－9%)，所以买价＝本钱/(1－9%)。
这里的买价包括允许计算抵扣的增值税。假如了解本钱的话，需要先还原为买价（含允许计算抵扣的增值税），后再用买价×9%计算进项税额转出的金额。
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