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单选题
税务师于2023年2月份审核某企业纳税状况时发现，2022年6月该企业以60000元供应一台用过的固定资产，供应时会计核算为： 借：银行存款60000 贷：固定资产清理58834.95 应缴税费—浅易计税1165.05 经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入用，购进时获得增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。2022年已结账，对于此项错帐，正确的账务调整是（ ）。
A、借：应缴税费—浅易计税1165.05
固定资产清理5737.6
贷：应缴税费—应交增值税（销项税额）6902.65
B、借：应缴税费—浅易计税1165.05
以前年度损益调整5737.6
贷：应缴税费—应交增值税（销项税额）6902.65
C、借：以前年度损益调整5737.6
贷：应缴税费—浅易计税5737.6
D、借：应缴税费—浅易计税1165.05
以前年度损益调整5737.60
贷：应缴税费—应交增值税（进项税额转出）6902.65
查询答案分析 【答案】B【分析】供应的固定资产于2009年2月份购进并投入用，购进时获得增值税专用发票，进项税额已申报抵扣，因此供应时应该根据13％的税率计算增值税销项税额，销项税额＝60000÷（1＋13％）×13％＝6902.65（元）。
正确的会计分录应该是
借：银行存款 60000
贷：固定资产清理 53097.35
应缴税费—应交增值税（销项税额） 6902.65
固定资产清理期末结转到资产处置损益科目，是损益类科目，因此调整分录选B。
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