常说“坚持就是胜利”，可是真的能做到“坚持”的人极少，最后获得”胜利“的人更少！税务师《涉税服务实务》每天一练助你培养好习惯，愿你最后是获得胜利的”少数人“！
单选题
2023年4月税务师在对某增值税通常纳税人2022年度增值税纳税审核时，发现2022年12月有一笔业务如下： 借：银行存款100000 贷：营业外收入100000 经审核确觉得纳税人因购进钢材达到肯定数额从销售方获得的返还资金，由销售方开具红字增值税专用发票。假定该纳税人2022年决算报表已经编制完成，税务师作出的下列账务调整中，正确的是（ ）。
A、借：以前年度损益调整13000 贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）13000
B、借：以前年度损益调整16000 贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）16000
C、借：以前年度损益调整13793.10 贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）13793.10
D、借：应缴税费——应交增值税（进项税额）－11504.42 贷：以前年度损益调整 －11504.42
查询答案分析 【答案】D【分析】对增值税通常纳税人，无论是不是有平销行为，因购买货物而从销售方获得的各种形式的返还资金，均应冲减本钱，依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从其获得返还资金当期的进项税金中予以冲减。
因此，本题应冲减的进项税额的数额＝100000÷（1＋13％）×13％＝11504.42（元）。
正确的分录为：
借：银行存款 100000
应缴税费——应交增值税（进项税额）－11504.42
贷：主营业务本钱 88495.58
因此调整分录为：
借：应缴税费——应交增值税（进项税额）－11504.42
贷：以前年度损益调整 －11504. 42
点击进入“每天一练——免费在线测试”
税务师：每天一练《税法一》（11.30）
税务师：每天一练《税法二》（11.30）
税务师：每天一练《财务与会计》（11.30）
税务师：每天一练《涉税服务有关法律》（11.30）
税务师每天一练题目都是网校老师精心收拾的，每一道题都会有相应要点的考查，并提供答案分析，建议你做完题之后再去查询答案。每天一练还提供专业点评，每周依据大伙的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大伙理解。祝大伙考试顺利！
