单选题
2022年某居民企业出售一项专利技术，获得技术出售收入900万元，与技术出售有关的本钱和成本200万元。2022年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。（不考虑小型微利企业打折）
A.25
B.50
C.75
D.100
查询答案分析【答案】A【分析】符合条件的居民企业技术出售所得低于500万元的部分，免征企业所得税；超越500万元的部分，减半征收企业所得税。故应纳税额=（900-200-500）×50%×25%=25（万元）。
【点评】本题考查技术出售所得打折。一个纳税年度内，居民企业技术出售所得低于500万元的部分，免征企业所得税；超越500万元的部分，减半征收企业所得税。
1.技术出售：指居民企业出售其拥有符合技术出售范围规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可用权的行为。
2.技术出售范围：包含居民企业出售专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新产品种、生物医药新产品种，与财政部和国家税务总局确定的其他技术。
3.享受减免企业所得税打折的技术出售应符合的条件：
（1）享受打折的技术出售主体是企业所得税法规定的居民企业；
（2）技术出售是财政部、国家税务总局规定的范围；
（3）境内技术出售经省级以上科技部门认定；
（4）向境外出售技术经省级以上商务部门认定；
（5）国务院税务主管部门规定的其他条件。
4.不享受打折政策情形：
（1）居民企业获得禁止出口和限制出口技术出售所得。
（2）居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方获得的技术出售所得。
（3）需要单独计算技术出售所得，并合理分摊企业的期间成本；没单独计算的，不能享受打折。
5.技术出售所得计算办法：技术出售所得＝技术出售收入－技术出售本钱－有关税费
【提示1】技术出售收入：当事人（出售方）履行技术出售合同后获得的价款，不包含销售或出售设施、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。
【提示2】不是与技术出售项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不能计入技术出售收入。
可以计入技术出售收入的技术咨询、服务、培训收入指出售方为使受让方学会所出售的技术投入用、达成产业化而提供的必要的技术咨询、服务和培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：
①在技术出售合同中约定的与该技术出售有关的技术咨询、服务、培训；
②技术咨询、服务、培训收入与该技术出售项目收入一并收取价款。
【提示3】技术出售本钱＝无形资产的计税基础—摊销扣除额（即无形资产的净值）
【提示4】有关税费：包含除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订成本、律师费等有关成本及其他支出。
考察要点
技术出售所得税收打折
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