日前，财政部、税务总局联合发布《关于进一步支持小微企业和个体工商户进步有关税费政策的通知》（2023年第12号），明确延续推行小型微利企业所得税打折政策。一块儿看要素有什么~
所得税打折政策延续
对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续实行至2027年12月31日。
小型微利企业断定标准
具体计算公式
从业人数，包含与企业打造劳动关系的职工人数和企业同意的劳务派遣用工人数。
所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开始营业或者终止经营活动的，以其实质经营期作为一个纳税年度确定上述有关指标。
小型微利企业的断定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。
举例说明
举例：A企业2022年成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年度1季度和2季度有关指标为：从业人数季度平均值分别为170人、190人；资产总额季度平均值分别为2100万元、2500万元。2季度累计应纳税所得额200万元，其中1季度应纳税所得额90万元，已预缴企业所得税4.5万元。
分析：小型微利企业预缴企业所得税时，资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的状况进行判断。
A企业预缴2023年2季度企业所得税时，“从业人数”截至本期末季度平均值为180人，“资产总额”截至本期末季度平均值为2300万元，累计应纳税所得额为200万元。
企业预缴企业所得税时，符合小型微利企业的判断标准：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合截至本期预缴申报所属期末资产总额季度平均值低于5000万元、从业人数季度平均值低于300人、应纳税所得额低于300万元，A企业可以享受打折政策。因此，A企业2季度的应纳税额为：200×25%×20%-4.5=5.5（万元）。
怎么样享受打折
依据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税打折政策征管问题的通知》（国家税务总局通知2023年第6号）规定，符合条件的小型微利企业通过填写纳税申报表，即可便捷享受打折政策，不需要其他手续。
小型微利企业应准确填报从业人数、资产总额、国家限制或禁止行业等基础信息，计算应纳税所得额后，信息管理软件将借助有关数据，为小型微利企业智能预填打折项目、自动计算减免税额。
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