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●贾国军精彩解说：高会要点—内部控制活动的控制手段
video●详细情况：内部控制活动的控制手段
控制活动是指企业依据风险应付方案，使用相应的控制手段，将封控在可承受度之内，是推行内部控制的具体方法。
①不相容职务离别控制 | 不相容职务是指那些假如由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。 |
容易见到不相容职务：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查。 | |
在设计内部控制系统时，第一应确定什么岗位和职务是不相容的；第二要明确规定每个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间可以相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。 | |
因资源限制等缘由没办法达成不相容职务相离别的，企业应当采取抽查买卖文档、按期资产整理等替代性控制手段。 | |
②授权审批控制 | 企业在办理各项经济业务时，需要经过规定程序的授权批准。 |
常规授权是指企业在平时营运管理活动中根据既定的职责和程序进行的授权，用以规范经济业务的权力、条件和有关责任者，其时效性通常较长。 | |
特别授权是企业在特殊状况、特定条件下对办理例外的很规性买卖事情的权力、条件和责任的应对性授权。 | |
企业需要打造授权审批体系，编制常规授权的权限引导，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。 | |
对于重大的业务和事情，企业应当实行集体决策审批或者联签规范，任何个人不能单独进行决策或擅自改变集体决策。 | |
③会计系统控制 | 会计系统控制主如果通过对会计主体所发生的各项可以用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。 |
依法设置会计机构，配备会计从业职员。打造会计工作的岗位责任制。对会计职员进行科学适当的分工，使之相互监督和制约。 | |
原始凭证→记账凭证→账簿→报告 | |
④财产保护控制 | ①财产记录和实物保管。 |
②定期清点和账实核对。 | |
③限制接近。企业应当严格限制未经授权的职员直接接触资产，包含限制对资产本身的直接接触和通过文件批准方法对资产用或分配的间接接触。通常情况下，对货币资金、有价证券、贵重物品、存货等变现能力强的资产需要限制无关职员的直接接触。 |
⑤预算控制 | 内容：涵盖了企业经营活动的全过程。 |
决策：决策权是内部管理的最高层（股东大会）职权。 | |
推行：各预算单位组织推行。 | |
监督：内部审计等部门负责监督预算的实行。 | |
⑥运营剖析控制 | 打造运营状况剖析规范； |
按期拓展运营状况剖析； | |
发现存在的问题，准时查明缘由并加以改进。 | |
⑦绩效考评控制 | ①确定绩效考评目的； |
②设置考核指标体系； | |
③选择考核评价标准； | |
④形成评价结果，依据评价指标和标准，对企业全体职员的营业额进行按期考核和客观评价； | |
⑤拟定奖惩手段，将绩效考评结果作为确定职员薪资与职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。 |
除上述容易见到控制手段外，企业还需打造重大风险预警机制和突发事件应对处置机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，拟定应对预案，明确责任职员、规范处置程序，确保突发事件得到准时妥善的处置。
●老师：欧理平
●讲课风格：颜值与才华兼备,理论与实践融合,会计与税收并重,激情与幽默同存。
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