2023年中级会计职称每天一练(7.14)

中级会计实务

【多选题】：应交所得税

甲企业的219年度财务报表于220年3月31日经董事会批准对外报出，甲公司根据净收益的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。219年12月31日，甲公司依据当时所学会的信息和资料，确定其持有些一批存货的可变现净值为500万元，该批存货的本钱为700万元。220年3月21日，甲公司进一步获得的确凿证据表明，甲公司在219年末估计的该批存货的可变现净值不准确，经重新估计后，确定该批存货在219年末的可变现净值为400万元。不考虑其他原因，则甲企业的下列会计处置中，正确的有()。

A、该事情是资产负债表日后调整事情

B、该事情对甲公司留存收益的影响金额为100万元

C、甲公司应当调增应交所得税25万元

D、甲公司应该调减219年资产负债表中存货项目金额100万元

【答案】AD

【分析】确定该批存货在219年末的可变现净值为400万元，说明该减值在资产负债表日已经存在，因此甲公司应当将该事情作为日后调整事情，选项A正确;补提存货跌价筹备100万元，存货的账面价值会小于计税基础，因此产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产10025%=25万元。以前年度损益调整资产减值损失科目会调减会计收益100，但由于税法不允许税前扣除，需要调增会计收益100，也就是加可抵扣暂时性差异100，因此对应纳税所得额没影响，无需调整应交所得税，因此应调整递延所得税资产25万元，而不是调整应交所得税，选项C不正确。该事情影响留存收益的金额=100(1-25%)=75(万元)，所以选项B不正确。

本题会计分录为：

借：以前年度损益调整资产减值损失100

贷：存货跌价筹备 100

借：递延所得税资产 25

贷：以前年度损益调整所得税成本 25

借：盈余公积 7.5

收益分配未分配收益 67.5

贷：以前年度损益调整 (100-25)75

【判断题】：相邻关系

相邻关系包含相邻用水和排水关系、相邻必要通行关系、相邻管线铺设关系等。()

对

错

【答案】对

【分析】相邻关系具体包含防止邻地地基动摇或其他危险的相邻关系;相邻用水与排水关系;相邻必要通行关系;相邻管线铺设关系;因建造建筑物借助邻地的关系，不能影响相邻方通风、采光、日照的关系;与固体污染物、不可量物不能侵入的相邻关系等。

【判断题】：证券资产

当证券资产投资收益率大于市场利率时，证券资产的价值才会高于其市场价格。()

对

错

【答案】对

【分析】根据市场利率折现得到的是价值，根据投资收益率折现得到的是市场价格，所以，当证券资产投资收益率大于市场利率时，证券资产的市场价格才会低于价值，即价值才会高于其市场价格。

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