优化预缴申报享受研发成本加计扣除政策即问即答
1.大家关注到总局近期发布了新文件，明确7月份预缴申报时可享受加计扣除的政策。相比以前规定，这个新通知有哪些变化？
答：根据《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发成本加计扣除打折政策有关事情的通知》（2022年第10号，以下简称10号通知）、《国家税务总局关于发布修订后的企业所得税打折政策事情办理方法的通知》（2018年第23号）等规定，企业可在十月份预缴申报及年度汇算清缴时享受研发成本加计扣除政策。《国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发成本加计扣除政策有关事情的通知》（2023年第11号，以下简称《通知》）在上述两个时点的基础上，新增一个享受时点，对7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发成本的企业，允许其就当年上半年发生的研发成本享受加计扣除政策。
2.我公司是一家小型企业，在7月份预缴申报时不计划享受研发成本加计扣除政策，将来还可以享受吗？
答：对7月份预缴申报期未选择享受研发成本加计扣除政策的企业，在十月份预缴申报或年度汇算清缴时可以准确归集核算研发成本的，可结合自己生产经营实质状况，自主选择在十月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。
3.与原来的规定相比，企业预缴申报时享受研发成本加计扣除政策的管理需要有哪些变化？
答：《通知》明确的企业预缴申报时享受研发成本加计扣除政策的管理需要，与10号通知的需要维持一致，没变化，具体为：企业享受研发成本加计扣除打折政策采取“真实发生、自行辨别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方法，由企业依据实质发生的研发成本支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收打折，并依据享受加计扣除打折的研发成本状况（上半年或前三季度）填写《研发成本加计扣除打折明细表》（A107012）。《研发成本加计扣除打折明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。
4.根据规定，享受研发成本加计扣除政策需设置辅助账，请问辅助账有哪些格式需要吗？
答：为帮助纳税人对辅助账有明确认识，我局先后发布了两版辅助账供企业参照：一是《国家税务总局关于企业研究开发成本税前加计扣除政策有关问题的通知》（2015年第97号）发布的2015版辅助账。二是《国家税务总局关于进一步落实研发成本加计扣除政策有关问题的通知》（2021年第28号）发布的2021版辅助账。
企业可结合自己实质状况，既能够选择适用2021版研发支出辅助账样式，也可以选择适用2015版研发支出辅助账样式，或参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。企业自行设计的研发支出辅助账样式，应当包含2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发成本。
5.我公司是一家小型企业，研发成本金额较小，可以在预缴时不享受，在汇算清缴时享受研发成本加计扣除政策吗？
答：对7月份、十月份预缴申报期未选择享受研发成本加计扣除政策的，在年度汇算清缴时可以准确归集核算研发成本的，企业可结合自己生产经营实质状况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。
6.我单位计划在7月预缴申报时享受研发成本加计扣除政策，应该怎么样填报申报表？
答：纳税人如选择纸质申报表进行预缴申报，可在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填写有关打折事情名字和打折金额。纳税人如通过电子税务局进行预缴申报，可直接在下拉菜单中选择相应的打折事情名字，再填报打折金额。应该注意的是，因为下拉菜单中打折事情较多，请在税务总局官方网站“纳税服务”栏目查阅《企业所得税申报事情目录》，对照选择正确的打折事情，以准确享受打折政策。
7.按文件规定，预缴申报享受研发成本加计扣除政策，要填写并留存备查《研发成本加计扣除打折明细表》（A107012），在哪可以找到这张表呢？
答：《研发成本加计扣除打折明细表》是《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》中的一张附表。企业可在国家税务总局官方网站上查找《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事情的通知》（2022年27号），附件中包括《研发成本加计扣除打折明细表》（A107012）。
8.这次发布的《通知》里说的“准确归集核算研发成本”，具体是指什么需要？
答：《财政部 国家税务总局 科技部关于健全研究开发成本税前加计扣除政策的公告》（财税〔2015〕119号）对准确归集核算研发成本进行了明确规定，具体包含以下几项需要：一是企业应根据国家财务会计规范需要，对研发支出进行会计处置；二是对享受加计扣除的研发成本按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发成本实质发生额。三是企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应根据不同研发项目分别归集可加计扣除的研发成本。四是企业应付研发成本和生产经营成本分别核算，准确、合理归集各项成本支出，对划分不清的，不能实行加计扣除。
9.我公司今年首次发生研发成本，大家想问一下，享受研发成本加计扣除政策，需要到税务机关办理什么手续？
答：企业享受研发成本加计扣除打折政策采取“真实发生、自行辨别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方法，实质发生研发成本的企业，应当依据经营状况与有关税收规定自行判断是不是符合打折事情规定的条件，符合条件的自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收打折，同时根据规定留存有关资料备查即可，不需要到税务机关办理手续。
10.假设我单位上半年发生了100万元的研发成本，其中60万元可以准确核算归集，另外40万元还没办法准确核算归集，7月份预缴时还能享受研发成本加计扣除政策吗？
答：7月份预缴时，你单位可就已经可以准确归集核算的60万元申报享受研发成本加计扣除政策，剩余的40万元，如在十月份预缴申报或年度汇算清缴时可以准确归集核算，则可以在十月份预缴申报或年度汇算清缴时享受研发成本加计扣除政策。
声明：以上内容由税务总局公布，正保会计网校整理，如有异议，请以官方网站为准。
